《農(nóng)林牧漁免稅政策》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《農(nóng)林牧漁免稅政策（11頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、篇一：農(nóng)林牧漁稅收優(yōu)惠政策】 農(nóng)林牧漁稅收優(yōu)惠政策 增值稅 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進(jìn)入加工、消費(fèi)階段 增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征 增值稅。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步作出細(xì)化，所稱農(nóng)業(yè)，指 種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品，指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜 還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。 低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進(jìn)項(xiàng)稅額 l=i IU 財稅[1994]4號規(guī)定，從 1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率 由

2、17%調(diào)整為 13%財稅 [1995]52 號規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范 圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、 干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。 財稅[2012]38號規(guī)定，自 2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原 料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅 人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。 農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴(kuò)圍” 財稅[2011]137號規(guī)定，自 2012年1月 1日起，免征蔬菜流通

3、環(huán)節(jié) 增值稅。 1、享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。 2. 享受免征增值稅的蔬菜主要品種， 行。 3. 簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、 水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜， 參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí) 清洗、切分、晾曬、包裝、脫 屬于財稅[2011]137號文件所述 4. 各種蔬菜罐頭不屬于財稅 [2011]137 號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜 罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。 其不享受免征增值稅優(yōu)惠。 財稅[2012]75 號文件自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn) 1. 對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的

4、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征 增值稅。 2. 免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊 或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、 爪等組織。 3. 免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷 藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的， 應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額； 未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。 營業(yè)稅 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險（放心保）以及相 關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營 業(yè)稅?！吨腥A人民

5、共和國營業(yè)稅暫行條例》 第八條 農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括 耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進(jìn) 行灌溉或排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁 業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、 牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng) 業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得 農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病 防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具 的業(yè)務(wù)?！?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二 條（財政部

6、、國家稅務(wù)總局第 52 號令） 單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并 取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目 中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn) 讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān) 于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字〔1994〕002號）規(guī)定，可 免征營業(yè)稅。—《國家稅務(wù)總局關(guān)于林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收營業(yè) 稅問題的批復(fù)》國稅函[2002]700號 納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的 收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的 收入，免征營業(yè)稅;屬于其他收入

7、的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。—《國家 稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅函 2008〕212號 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅?！?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》 [1994] 財稅字第2號 企業(yè)所得稅 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;可以免征、減征企業(yè)所得稅?！?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，中華人民共和國第 十屆全國人民代表大會第五次會議于 2007 年 3 月 16 日通過，中華 人民共和國主席令第 63 號公布 企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水 果、堅(jiān)果的種植; 農(nóng)作物新品種的選育;中

8、藥材的種植;林木的培育和 種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品（000061,股吧）初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、 內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六 個人所得稅 對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè) （以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅 —《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人

9、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得 種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》財稅 [2010]96號 房產(chǎn)稅 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知 國稅發(fā)[1999]第 44 號文 1999 年 3月 12 日 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局： 近來一些地區(qū)反映，原財政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干 具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財稅地字 008 號）與原國家稅務(wù)局 印發(fā)的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[88]國 稅地字第 015號），有關(guān)房產(chǎn)稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋 不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很

10、大變化，在實(shí)際執(zhí)行 中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下： 一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各 地要遵照執(zhí)行。 二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅 務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行， 并報國家稅務(wù)總局備案。對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土 地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。 1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（國稅發(fā)[1999]44 號） 2. 儲備棉房地產(chǎn)減免稅。在 2005年底前，對中國儲備棉管理總公司 及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（財稅 [2003]115 號）

11、 3、儲備糧用房減免稅。在 2005 年底前，對中儲糧總公司及其直屬 糧庫經(jīng)營中央儲備 糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單 位，免征房產(chǎn)稅。（財稅[2004]74 號） 五、城鎮(zhèn)土地使用稅 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。— 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng) 殖、飼養(yǎng)的專有用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場和生活、辦公用地。 —《國務(wù)稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和 暫行規(guī)定〉的通知》，（1988）國稅地字第 15號 經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人其直接用于采

12、摘、觀光的種植、 養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。—《中華人民共和國城鎮(zhèn) 土地使用稅暫行條例》第六條、財稅 [2006]186 號 企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的免征土地使用稅。 —《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部分行政審批項(xiàng)目取消后續(xù) 管理工作的通知》國稅函[2004]939號 耕地占用地 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用 稅。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù) 民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn) 以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府 審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免

13、征或者減征耕地占用稅。 —《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利 用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占 用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè) 的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材 等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施; 木材集材道、運(yùn)材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地;野生動植物保護(hù)、 護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、

14、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù) 的生產(chǎn)設(shè)施?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第三十條 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地不征收耕地占用稅。 —《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條 農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地 占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條 農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不 超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的，對 超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。—《中華人民共 和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，第十八條 納稅人臨時占用耕地

15、，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納耕地占用稅。 車船稅 拖拉機(jī);捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅?！吨腥A人民共和國車船稅暫 行條例》第三條拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的 車輛。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或 者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或 者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。—《中華人民共和國車船稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》第七條 印花稅 1. 農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個 人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。（［88］財稅字第 255號）; 2. 保險合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。 （［88］ 國

16、稅地字第 037號） 3. 儲備棉業(yè)務(wù)免稅。在 2005 年底前，對中國儲備棉管理總公司及其 直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書 立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2003]115 號） 4. 儲備糧油業(yè)務(wù)免稅。在 2005 年底前，對中國儲備糧管理總公司及 其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)過程 中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅 [2004]74 號） 5. 華商儲備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在 2005 年底前，對華商儲備商 品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對華商中心在從事儲備糖、肉 具體儲備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2

17、004]75號） 【篇二：農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定】 農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定 一、增值稅 1、中華人民共和國增值稅暫行條例 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅: 一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 二、所得稅 1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法： 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例： 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、 林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： （一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

18、糖料、水果、堅(jiān) 果的種植； 2. 農(nóng)作物新品種的選育； 3. 中藥材的種植； 4. 林木的培育和種植； 5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6. 林產(chǎn)品的采集； 7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、 林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8. 遠(yuǎn)洋捕撈。 二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1. 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖； 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。 ［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅 的具體范圍的規(guī)定。 本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（

19、一）項(xiàng) 規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第 （一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、 減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？ 減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。 與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng) 全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范 性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政 策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款 和《外商投資

20、企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第 七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對 現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條 則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。 本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)項(xiàng)目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t4754 －2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國現(xiàn)階段 各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國際通行的經(jīng)濟(jì)活動同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分， 并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟(jì)活動的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類》的若干 規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、 中類、小類，

21、一共 20個門類、 95個大類、 396個中類、 913個小類。 本條按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目， 再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減 半征收兩類。劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國計民生最基礎(chǔ)、最重要 的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最 需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍 鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒有列明的項(xiàng)目 及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即 并非《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目都有免稅或 減半征收的待遇。 因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方

22、面內(nèi)容： 一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍 （一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。 1. 蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、 菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。 2. 谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植 如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高 梁、谷子等谷物的種植。 3. 薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、 木薯等的種植。 4. 油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。 5.豆類的種植。 包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、 紅小豆

23、、蠶豆等）的種植。 6. 麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等 的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。 7. 糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。 8. 水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香 蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、 甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅(jiān)果的種植，如椰子等；在同一種植 地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。 但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。 9. 農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。 （二）中藥材的種植。 主要指用于中藥配制以及

24、中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng) 歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用 于殺蟲和殺菌目的植物的種植。 （三）林木的培育和種植。 包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。 （四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。 《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條 則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、 駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進(jìn)行的鮮奶、奶油 奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡 單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、 駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是

25、不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。 （五）林產(chǎn)品的采集。 指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采 集活動。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對橡膠、生漆、油桐 籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木 質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。 但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。 （六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。 1. 灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。 包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是，不包括水利工程的建 設(shè)、水利工程的管理。 2. 農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲

26、的各 種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進(jìn)行去籽、凈化、分類、曬干、剝 皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品 的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工 等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品 的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。 3. 獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括： 畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但 是，不包括對動物的檢疫。 4. 農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推 向市場而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。 5. 農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

27、。 （七）遠(yuǎn)洋捕撈。 《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其 中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋捕撈兩種，沒有單獨(dú)列明遠(yuǎn)洋捕撈。 本條主要考慮到遠(yuǎn)洋捕撈有利于更好地利用遠(yuǎn)洋資源，需要大力扶 持，故對遠(yuǎn)洋捕撈給予免稅待遇。 二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍 一）部分經(jīng)濟(jì)作物的種植。 1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。 2. 茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種 植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉 的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加 工。 3. 香料作物的種植。包括香料

28、葉、香料果、香料籽、香料花等的種 植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁 香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。 （二）養(yǎng)殖。 1.海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生動植物的養(yǎng)殖活動。包括利用 海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng) 殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘 涂的養(yǎng)殖。 2.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸 水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi) 陸水域的水生動物幼苗的繁殖。 三、沒有列明的項(xiàng)目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受 本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠

29、根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中， 有兩類項(xiàng)目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的： 一是，本條沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得 稅的稅收優(yōu)惠?！秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、漁 業(yè)項(xiàng)目，但是本條只是根據(jù)國家有關(guān)扶持和鼓勵政策，從其中挑選 一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有挑選列明的項(xiàng) 二是，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的 企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，發(fā)展改革委等有關(guān) 部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類。 3、營業(yè)稅 1．對從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān) 技術(shù)培訓(xùn)業(yè)

30、務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取 得的收入，免征營業(yè)稅。——摘自國務(wù)院令[1993] 第 136 號 篇三：免稅政策】 農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定 增值稅 1、中華人民共和國增值稅暫行條例 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅: 一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 二、所得稅 1中華人民共和國企業(yè)所得稅法： 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例： 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指 （一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、 堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的選育； 3. 中藥材的種植； 4. 林木的培育和種植； 5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6. 林產(chǎn)品的采集； 7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、 林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8. 遠(yuǎn)洋捕撈。 （二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖； 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠