《第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,本章要點(diǎn)：,掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的概念,1,掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則,1,掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求及特點(diǎn),2,熟悉專業(yè)勝任能力與保密的基本要求,3,了解收費(fèi)、傭金和業(yè)務(wù)招攬的規(guī)定,4,了解其他職業(yè)道德的基本內(nèi)容,5,第,2,章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。,（一）,獨(dú)立、客觀、公正,-,基本要求。,（二）專業(yè)用途能力和應(yīng)有關(guān)注,（三）保密,（四）職業(yè)行為,（五）技術(shù)準(zhǔn)則,考點(diǎn)一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則,考點(diǎn)

2、二 獨(dú)立性,獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到,實(shí)質(zhì),上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立,。,注意：第一，,獨(dú)立性通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須保持獨(dú)立性；,第二，,實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；第三，,形式上的獨(dú)立性,，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。,防范上述情形的措施,職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的

3、防范措施；,鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施。,注：了解記憶部分內(nèi)容。,對(duì)獨(dú)立性的損害行為,(1),經(jīng)濟(jì)利益因素 自身利益威脅,(2),自我評(píng)價(jià)因素 密切關(guān)系威脅,(3),關(guān)聯(lián)關(guān)系因素 利害關(guān)系人,(4),外界壓力因素 干預(yù)、威脅、降低收費(fèi),獨(dú)立性的特定期間,業(yè)務(wù)期間,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。,業(yè)務(wù)期間：,如果業(yè)務(wù)重復(fù)發(fā)生：業(yè)務(wù)期間自鑒證小組執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最終鑒證報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚為準(zhǔn)；,如果業(yè)務(wù)不會(huì)再度發(fā)生，業(yè)務(wù)期間自鑒證小組執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止。,審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的分別,上市公司

4、于非上市公司的分別,特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用,1.,經(jīng)濟(jì)利益,2.,貸款和擔(dān)保,3.,與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系,4.,家庭和個(gè)人關(guān)系,5.,與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系,6.,最近曾在鑒證客戶中工作,7.,作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,8.,高級(jí)職員與鑒證客戶之前的產(chǎn)期聯(lián)系,9.,向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù),考點(diǎn)三 專業(yè)勝任能力與保密,一、專業(yè)勝任能力,（一）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)勝任能力可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。,（二）利用其他專

5、家的工作,當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢。,二、保密,（一）保密義務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則，除非有專門的信息披露授權(quán)，葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任。,（二）保密義務(wù)的豁免,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶

6、的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。,在所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問(wèn)和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。,下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）,A.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事,B.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)骨干,C.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票,D.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納,答案：,D,鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)

7、等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（）,A,、事務(wù)所取得的大額貸款,B,、銀行透支,C,、汽車貸款,D,、信用卡余額貸款,答案：,A,下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）,A,雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,B,對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳,C,允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù),D,以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù),E,揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為,答案：,ABCD,多項(xiàng)選擇題,審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有,(),A.,李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份,B.,將李莉調(diào)離審計(jì)小組,C.,在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,D.,請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿,E.,要求李莉與其丈夫暫時(shí)分居,答案：,BD,The End,Thanks,