《第二章-注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第二章-注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度課件（23頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、本章內(nèi)容,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè),第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),知識(shí)鏈接,1,本章內(nèi)容第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)1,討論,王曉是一名會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)四年級(jí)的學(xué)生。她的理想是畢業(yè)后成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并擁有自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。今年她打算在國(guó)內(nèi)或畢業(yè)后出國(guó)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試，如果能夠全部順利通過(guò)，就可以實(shí)現(xiàn)自己的理想。畢業(yè)后她準(zhǔn)備申請(qǐng)成立一家以自己名字命名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。但是有一些問(wèn)題一直困惑著她：,1,、今年考試的內(nèi)容有哪些？如何報(bào)名？目前她是否有資格報(bào)名？,2,討論 王曉是一名會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)四年級(jí)的學(xué)生。她的理,2,、在美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)家參

2、加考試與中國(guó)相同嗎？,3,、在全部考試順利通過(guò)后，她會(huì)馬上可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師嗎？,4,、她怎樣才能擁有自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所？,5,、她不太清楚國(guó)內(nèi)和國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶提供服務(wù)是否相同。,請(qǐng)幫助王曉分析一下，以便使她更加明確今后的方向。,3,2、在美國(guó)、英國(guó)、加拿大等國(guó)家參加考試與中國(guó)相同嗎？3,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記,1.,方式：考試，每年,1,次（,9,月）,2.,報(bào)考滿足下列條件之一：高等?？埔陨蠈W(xué)歷；會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。,3.,科目：第一階段設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法,6,科。第二階段

3、設(shè)綜合,1,科（,2009,年試行）。,4.,成績(jī)認(rèn)定：專業(yè)階段單科成績(jī),5,年內(nèi)有效，高級(jí)階段考試科目,3,年內(nèi)完成。實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求,1,年。,4,第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記4,外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記,AICPA,（美）：考試，,4,門（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告、法規(guī)、審計(jì)、商業(yè)環(huán)境與理論），每年四次考試機(jī)會(huì)，單科成績(jī),18,個(gè)月有效。,ACCA,（英）：考試，,14,門，可申請(qǐng)免考，一年兩次，每次最多報(bào),4,門。周期較長(zhǎng)，最長(zhǎng)可達(dá),10,年。,5,外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與登記AICPA（美）：考試，4門（財(cái)務(wù)會(huì),第二節(jié) 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,（一）審計(jì)業(yè)務(wù),1,、審查企業(yè)財(cái)務(wù)

4、報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。,2,、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。,3,、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)。,6,外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,第二節(jié) 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍（一）審計(jì)業(yè)務(wù)6外國(guó)注冊(cè)會(huì),4,、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。,（二）審閱業(yè)務(wù),對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證，除了審計(jì)外，還有審閱。,對(duì)審閱后的報(bào)表提供有限保證。要求出具審閱報(bào)告。,（三）其他鑒證業(yè)務(wù),預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核。要求出具審核報(bào)告。,7,4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,（四）相關(guān)服務(wù),對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)

5、信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù),8,（四）相關(guān)服務(wù)8,兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別：,9,鑒證業(yè)務(wù),服務(wù)業(yè)務(wù),性質(zhì),法定業(yè)務(wù)，非,CPA,不能承接,非法定業(yè)務(wù)，任何人均可承接,責(zé)任,對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)合法負(fù)責(zé),無(wú)須承擔(dān)責(zé)任,本質(zhì),監(jiān)督、鑒證,服務(wù)，專家建議,兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別：9鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)法定業(yè)務(wù)，非CPA不能,兩類業(yè)務(wù)的比重：,傳統(tǒng)：審計(jì)業(yè)務(wù)為主,01,年以后的發(fā)展趨勢(shì)：,我國(guó)：拓寬收入渠道,國(guó)外：服務(wù)收入的比重已超過(guò),50,，并一直在增長(zhǎng)。,未來(lái)：,10,兩類業(yè)務(wù)的比重：傳統(tǒng)：審計(jì)業(yè)務(wù)為主10,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,1.,產(chǎn)生：,法律規(guī)定,“,CPA,不能以個(gè)人名義執(zhí)業(yè),”,“,審計(jì)業(yè)務(wù)必須由事

6、務(wù)所承接,”,審計(jì)報(bào)告后果、質(zhì)量控制、賠償機(jī)制、賠償能力。,我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,規(guī)定可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立，符合條件的，可以是有限責(zé)任的法人。,11,第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所1.產(chǎn)生：法律規(guī)定11,2.,類型：,獨(dú)資,會(huì)計(jì)師事務(wù)所：,投資人個(gè)人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)獨(dú)資事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。,有限責(zé)任,會(huì)計(jì)師事務(wù)所：,事務(wù)所以全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。,普通,合伙,會(huì)計(jì)師事務(wù)所：,合伙人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。,有限責(zé)任合伙,會(huì)計(jì)師事務(wù)所：,事務(wù)所以破產(chǎn)為限（有限），但合伙人對(duì)由個(gè)人執(zhí)業(yè)行為引發(fā)的事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任（無(wú)限）。,12,2.類型：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所：投資人

7、個(gè)人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)獨(dú)資事務(wù),3.,關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定,大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所（行業(yè)排名前,10,位左右）應(yīng)當(dāng)于,2010,年,12,月,31,日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所（行業(yè)排名前,200,位左右）于,2011,年,12,月,31,日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式,特殊普通合伙組織形式：一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。,13,3.關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行,4.,成立程序：,省注協(xié)

8、：接受申請(qǐng)，提出專家意見(jiàn),省財(cái)政：批復(fù)（基本以省注協(xié)意見(jiàn)為依據(jù)）,中注協(xié)：復(fù)查,財(cái)政部：備案,14,4.成立程序：省注協(xié)：接受申請(qǐng)，提出專家意見(jiàn)14,事務(wù)所業(yè)務(wù)：,咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)：自動(dòng)獲得,審計(jì)業(yè)務(wù)：,（,1,）一般審計(jì)業(yè)務(wù)：自動(dòng)獲得,（,2,）證券相關(guān)業(yè)務(wù)：許可證制度,15,事務(wù)所業(yè)務(wù)：咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)：自動(dòng)獲得15,許可證的發(fā)放,：,（,財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知,2012.1,）,程序：省注協(xié) 中注協(xié),財(cái)政部和證監(jiān)會(huì),條件：,依法成立,5,年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制,質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好,會(huì)計(jì)

9、師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金之和不少于,8000,萬(wàn)元,有,65,歲以內(nèi)的,CPA200,名，,25,名以上合伙人,上年度業(yè)務(wù)收入,8000,萬(wàn),凈資產(chǎn)不低于,500,萬(wàn),16,許可證的發(fā)放：（財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（,CICPA,）于,1988,年成立。,一、職責(zé)：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào),二、會(huì)員：,1,、個(gè)人會(huì)員：,（,1,）執(zhí)業(yè)會(huì)員：,CPA,、必須,（,2,）非執(zhí)業(yè)會(huì)員：資格證書、自愿,2,、團(tuán)體會(huì)員：事務(wù)所、必須,17,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA,省注協(xié)：報(bào)中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎?cái)政部

10、門,備案,市注協(xié)：由省注協(xié)批準(zhǔn)，報(bào)中注協(xié),備案,18,3,、機(jī)構(gòu)設(shè)置,4,、地方注協(xié)：省注協(xié)、市注協(xié),省注協(xié)：報(bào)中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門備案183、機(jī)構(gòu)設(shè)置,國(guó)外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：,美國(guó)：,AICPA,、州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),英國(guó)：,ACCA,、,ICAEW,、,ICAS,、,ICAI,、,CIMA,、,CIPFA,日本：,JICPA,（日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)）,國(guó)際組織：,IFAC,（國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)）,19,國(guó)外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：美國(guó)：AICPA、州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)19,小知識(shí)：薩班斯（,SOX,）法案簡(jiǎn)介,全稱薩班斯,奧克斯利法案（,Sarbanes,OxleyAct,），起源于美國(guó)安然公司倒閉后引起

11、的美國(guó)股市劇烈動(dòng)蕩，投資人紛紛抽逃資金。為防止和保證上市公司財(cái)務(wù)丑聞不再發(fā)生，由美國(guó)參議員,Sarbanes,和美國(guó)眾議員,Oxley,聯(lián)合提出了一項(xiàng)法案，,2002,年,7,月,30,日，該方案被美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)并生效。該法案即以他們的名字命名。,20,小知識(shí)：薩班斯（SOX）法案簡(jiǎn)介 全稱薩班斯奧克斯利,薩班斯,奧克斯利法案中，針對(duì)上市公司,CEO,和,CFO,有兩條嚴(yán)格規(guī)定：,一是要求上市公司,CEO,和,CFO,保證向,SEC,（美國(guó)證監(jiān)會(huì)）提交的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；另一條是，要求上市公司,CEO,作出與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控有效的聲明。如果出現(xiàn)問(wèn)題，,CEO,和,CFO,將為此承擔(dān)刑事責(zé)任。,巨大

12、的壓力迫使公司高層在公司內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)控制方面，必須花費(fèi)大量精力建立起基礎(chǔ)性和長(zhǎng)期性的可監(jiān)控體系。,21,薩班斯奧克斯利法案中，針對(duì)上市公司CEO和CFO,1.,法案對(duì)審計(jì)師的新要求,要求審計(jì)師必須向企業(yè)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，而不是管理層；,首席合伙人或?qū)忛喓匣锶吮仨?5,年輪換一次，第二合伙人必須審查和核準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；如果有意沒(méi)有將審計(jì)或?qū)彶楣ぷ鞯赘灞４嬷辽?5,年，將會(huì)被判處至多,10,年的重罪；,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見(jiàn)；為公開設(shè)立的公司提供報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得同時(shí)提供記帳、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施、估價(jià)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、管理和人力資源服務(wù)、經(jīng)紀(jì)人和投資銀行服務(wù)等。,2.,法案對(duì)企業(yè)管理層的新要求,要求上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；上市公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)。,1.法案對(duì)審計(jì)師的新要求2.法案對(duì)企業(yè)管理層的新要求,本章復(fù)習(xí)思考題,23,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍有哪些？,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制包括哪些內(nèi)容？,本章復(fù)習(xí)思考題23我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍有哪些？,