《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)ppt課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)ppt課件（39頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,學(xué)習(xí)情境二 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,學(xué)習(xí)情境二 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,1,知識(shí)目標(biāo),1.掌握注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)首先的基本原則,2.掌握對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素,3.掌握應(yīng)對不利影響的防范措施,4.掌握解決與道德沖突問題的辦法,5.掌握提供專業(yè)服務(wù)的具體要求,6.掌握審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求,知識(shí)目標(biāo)1.掌握注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)首先的基本原則,2,能力目標(biāo),1.在執(zhí)業(yè)時(shí)能夠根據(jù)職業(yè)道德原則，保持誠信、獨(dú)立、客觀和公正、具備專業(yè)勝任能力和應(yīng)的關(guān)注，保守秘密、具有良好的職業(yè)行為。,2.在執(zhí)業(yè)時(shí)，能夠

2、考慮對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素,3.在執(zhí)業(yè)時(shí)，能夠應(yīng)對不利影響采取防范措施,4.在執(zhí)業(yè)時(shí)，發(fā)生與道德沖突問題時(shí)，知道如何解決,5.在執(zhí)業(yè)時(shí)，能夠按照提供專業(yè)服務(wù)的具體要求承接審計(jì)業(yè)務(wù),6.在執(zhí)業(yè)時(shí)，能夠按照審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求保持獨(dú)立,能力目標(biāo)1.在執(zhí)業(yè)時(shí)能夠根據(jù)職業(yè)道德原則，保持誠信、獨(dú)立、客,3,任務(wù)2.1 遵守職業(yè)道德基本原則,任務(wù)引入,任務(wù)2.1 遵守職業(yè)道德基本原則任務(wù)引入,4,任務(wù)分析,1.該案注冊會(huì)計(jì)師受到法律制裁的原因是什么？,2.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守哪些職業(yè)道德？,任務(wù)分析1.該案注冊會(huì)計(jì)師受到法律制裁的原因是什么？,5,一、誠信,誠信是指誠實(shí)、

3、守信。也就是說，一個(gè)人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任。誠信原則要求執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、事實(shí)求是。,一、誠信誠信是指誠實(shí)、守信。也就是說，一個(gè)人言行與內(nèi)心思想一,6,注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：,1.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述,2.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息,3.存在遺漏或含糊其辭的信息,注冊會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要求。

4、,注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列,7,二、獨(dú)立性,獨(dú)立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。,在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者主要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資機(jī)會(huì)中做出選擇。如果注冊會(huì)計(jì)師不能與客戶保持獨(dú)立性，而是存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)系關(guān)系，或屈從于外界壓力，就很難取信于社會(huì)公眾。,二、獨(dú)立性獨(dú)立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事,8,注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任務(wù)利害關(guān)系影響其客觀性。,實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職

5、業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；,注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上,9,形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。,形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第,10,三、客觀和公正,客觀是指按照事物的本來面目去考察，不添加個(gè)人的偏見。,公正是指公平，正直，不偏

6、袒。,客觀和公正原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。,如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。,三、客觀和公正客觀是指按照事物的本來面目去考察，不添加個(gè)人的,11,四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,專業(yè)勝任能力和應(yīng)的的關(guān)注原則要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。,四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注專業(yè)勝任能力和應(yīng)的的關(guān)注原則要求,12,專業(yè)勝任能力是指會(huì)

7、員具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。,會(huì)員如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。事實(shí)上，如果會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。一個(gè)合格的會(huì)員，不僅要充分認(rèn)識(shí)自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認(rèn)識(shí)到自己在專業(yè)勝任能力方面存在的不足。如果會(huì)員不能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，承接了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可能給客戶乃至社會(huì)公眾帶來危害。,專業(yè)勝任能力是指會(huì)員具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效,13,注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。,專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段：,（1）專業(yè)勝任能力的

8、獲?。?（2）專業(yè)勝任能力的保持。,會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力。持續(xù)職業(yè)發(fā)展能夠使會(huì)員發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力，使其能夠勝任特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作。,注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。,14,應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會(huì)員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。,

9、應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn),15,五、保密,會(huì)員能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又充分地進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。只有這樣，會(huì)員才能有效地完成工作。會(huì)員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往會(huì)給客戶造成損失。因此，許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，在沒有取得客戶同意的情況下，不能泄露任何客戶的涉密信息。,五、保密會(huì)員能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又,16,會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：,1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或

10、工作單位的授權(quán),2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為,3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益,4.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查,5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形,會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：,17,六、良好的職業(yè)行為,會(huì)員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。,會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：,1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。,2.貶值或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。,六、良好的職業(yè)行為會(huì)

11、員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，,18,任務(wù)2.2 遵守職業(yè)道德基本框架,任務(wù)引入,任務(wù)2.2 遵守職業(yè)道德基本框架任務(wù)引入,19,任務(wù)分析,1.該案注冊會(huì)計(jì)師受到法律制裁的原因是什么？,2.注冊會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，面對不利影響該采取怎樣防范措施？,任務(wù)分析1.該案注冊會(huì)計(jì)師受到法律制裁的原因是什么？,20,一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵,職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師：（1）識(shí)別對職業(yè)道德基本原則的不利影響：,（2）評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；,（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵職業(yè)道德概念框架

12、是指解決職業(yè)道德問,21,二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素,（一）自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：,1.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益：,2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某客戶；,3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；,二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（一）自身利益導(dǎo),22,4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某重要客戶；,5.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；,6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議：,7.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。,4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某重要

13、客戶；,23,（二）自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：,1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；,2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；,（二）自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在,24,3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；,4.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；,5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。,3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理,25,（三）過度推介導(dǎo)致不利影響的

14、情形主要包括：,1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；,2.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。,（三）過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推,26,（四）密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：,1.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；,2.項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；,（四）密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.項(xiàng)目組成員的,27,3.客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；,4.注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；,5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

15、合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。,3.客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大,28,（五）外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：,1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；,2.審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；,3.客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；,（五）外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所,29,4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；,5.由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，汪冊會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；,6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)

16、的會(huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。,4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；,30,三、應(yīng)對不利影響的防范措施（一）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施主要包括：,1.取得注冊會(huì)計(jì)師資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；,2.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展要求；,3.公司治理方面的規(guī)定；,三、應(yīng)對不利影響的防范措施（一）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防,31,4.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求；,5.監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)控和懲戒程序；,6.由依法授權(quán)的第三方對注冊會(huì)計(jì)師編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。,4.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求；,32,（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施主要包括：,1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；,2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益；,3.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量；,（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施主要包括：1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵,33,4.制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?5.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則