《理財(cái)規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《理財(cái)規(guī)劃師(專業(yè)能力)第二章（63頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,*,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,*,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,*,第二章 稅收規(guī)劃,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,2,本章結(jié)構(gòu),第一節(jié) 稅

2、收籌劃概述,,第二節(jié) 稅收籌劃的原理與技術(shù),,第三節(jié) 增值稅稅收籌劃,,第四節(jié) 消費(fèi)稅稅收籌劃,,第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,3,第一節(jié) 稅收籌劃概述,一、稅收籌劃的含義,納稅人或者扣繳也無(wú)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅主體的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,4,二、稅收籌劃與逃稅、漏稅、騙稅的區(qū)別,,稅收籌劃：,納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，

3、以減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后收益最大化。,逃稅：,指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，不繳納或少繳納稅款的稅務(wù)違法行為。,漏稅：,由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作中粗心大意和財(cái)務(wù)制度不健全而無(wú)意識(shí)地少繳稅或不繳稅的行為。,騙稅：,納稅人利用假報(bào)出口等虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法，經(jīng)過(guò)公開(kāi)的合法的程序，利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,5,,,三、稅收籌劃的特征,選擇性,專業(yè)性,風(fēng)險(xiǎn)性,時(shí)效性,,四、稅收籌劃的基本原則,合法性原則,效益最大化原則,籌劃性原則,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,6,

4、五、稅收籌劃的流程,（一）企業(yè)基本情況與需求分析,1.基本情況——企業(yè)的組織形式、企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。,2.需求分析——,（1）要求最大程度地增加每年的所得；,（2）要求若干年后企業(yè)資本有最大的增值；,（3）既要求增加所得，也要求資本增值。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,7,（二）企業(yè)相關(guān)財(cái)稅政策整理歸類,,1. 通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)寄發(fā)的免費(fèi)稅收法規(guī)資料；,,2. 通過(guò)到稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費(fèi)稅收法規(guī)資料；,,3. 通過(guò)圖書館查詢政府機(jī)關(guān)有關(guān)出版物；,,4. 通過(guò)政府網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢政府機(jī)關(guān)的免費(fèi)電子稅資料庫(kù)；,,5. 通過(guò)訂閱和購(gòu)買政府機(jī)關(guān)發(fā)行的稅收法規(guī)出版物；,,

5、6. 通過(guò)訂閱和購(gòu)買中介機(jī)構(gòu)出于營(yíng)利目的稅收匯編法規(guī)資料。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,8,（三）企業(yè)納稅評(píng)估與剖析,,1. 納稅內(nèi)部控制制度；,,2. 涉稅會(huì)計(jì)處理；,,3. 涉稅理財(cái)計(jì)劃；,,4. 主要涉稅稅種；,,5. 近三個(gè)年度納稅情況分析；,,6. 納稅失誤與涉稅癥結(jié)分析；,,7. 稅收違規(guī)處罰記錄；,,8. 稅企關(guān)系。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,9,（四）稅收籌劃方案設(shè)計(jì)與擬定,,1. 涉稅問(wèn)題的判定。,,2. 涉稅問(wèn)題的分析、判斷。,,3. 設(shè)計(jì)可行的多種備選方案。,,4. 備選方案的評(píng)估與選優(yōu)。,,（五）稅收籌劃涉稅糾紛處理,2024/12

6、/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,10,第二節(jié) 稅收籌劃的原理與技術(shù),一、稅收籌劃原理,（一）絕對(duì)節(jié)稅與相對(duì)節(jié)稅原理,1.絕對(duì)節(jié)稅原理。稅收籌劃直接使納稅人繳納稅款的絕對(duì)額減少。其原理：在各種可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款最少的方案。,（1）直接節(jié)稅原理。直接減少納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款的絕對(duì)額。,（2）間接節(jié)稅原理。納稅人繳納稅款的絕對(duì)額沒(méi)有減少，但納稅人的稅收客體所負(fù)擔(dān)的稅收絕對(duì)額減少，間接減少了另一個(gè)或一些納稅人稅收絕對(duì)額的節(jié)稅。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,11,2.相對(duì)節(jié)稅原理。一定時(shí)期納稅人的納稅總額并沒(méi)有減少，但一段時(shí)期內(nèi)各個(gè)納稅期的納稅數(shù)額發(fā)生變化，主要是納稅時(shí)

7、間推遲，或前期納稅少、后期納稅多，相對(duì)增加了稅后收益，相對(duì)于收益而言納稅總額相對(duì)減少的節(jié)稅原理。,,（二）稅基式、稅率式、稅額式稅收籌劃原理,1.稅基式籌劃：納稅人通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)減輕稅負(fù)的籌劃，稅基是計(jì)稅的直接依據(jù)，在稅率一定的情況下，稅基越小，納稅人繳納的稅款越小。,2.稅率式籌劃：納稅人通過(guò)稅收安排使用比較低的稅率，從總體上減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方式，一般有低稅率法與轉(zhuǎn)移定價(jià)法。,3.稅額式籌劃：納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方法來(lái)減少自身的稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方式，它主要是利用減免稅收優(yōu)惠達(dá)到減少稅收的目的。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,12,二、收稅籌劃的技術(shù),（一）免

8、稅技術(shù),在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象，而免于納稅的稅收籌劃技術(shù)。,一般分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅。法定免稅是主要方式，后兩者是輔助方式，是對(duì)法定免稅的補(bǔ)充。,免稅技術(shù)的特點(diǎn)：,（1）絕對(duì)節(jié)稅,（2）技術(shù)簡(jiǎn)單,（3）使用范圍狹窄,（4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,注意事項(xiàng)：,（1）盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇。,（2）盡量使免稅期最長(zhǎng)化。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,13,（二）稅收減征技術(shù),指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅額而直接節(jié)稅的稅收的稅收籌劃技術(shù)。,其特點(diǎn)：,（1）絕對(duì)節(jié)稅,（2）技術(shù)簡(jiǎn)單,（3）適用范圍較

9、小,（4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,注意事項(xiàng)：,（1）盡量爭(zhēng)取稅收減征待遇。,（2）盡量減稅期最長(zhǎng)化。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,14,（三）稅率差異技術(shù),指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的的稅收籌劃技術(shù)。,特點(diǎn)：,（1）絕對(duì)節(jié)稅,（2）技術(shù)簡(jiǎn)單,（3）適用范圍較小,（4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,注意事項(xiàng)：,（1）盡量尋求稅率最低化。,（2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,15,（四）分劈技術(shù),指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。,特點(diǎn)：,（1）絕對(duì)節(jié)稅。,（2）適

10、用范圍狹窄。,注意事項(xiàng)：,（1）分劈合理化。,（2）節(jié)稅最大化。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,16,（五）稅前扣除技術(shù),指合法和合理地情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。,特點(diǎn)：,（1）可用于絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。,（2）技術(shù)較為復(fù)雜。,（3）適用范圍較大。,（4）具有相對(duì)確定性。,注意事項(xiàng)：,（1）扣除項(xiàng)目最多化。,（2）扣除金額最大化。,（3）扣除最早化。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,17,（六）抵免技術(shù),指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而對(duì)對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。抵免是當(dāng)對(duì)納稅人來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)

11、產(chǎn)所得課征所得稅時(shí)，允許以其在國(guó)外以繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國(guó)際所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)征稅的一種措施。,（1）絕對(duì)節(jié)稅。,（2）技術(shù)較為簡(jiǎn)單。,（3）適用范圍較大。,（4）具有相對(duì)確定性。,注意事項(xiàng)：,（1）抵免項(xiàng)目最多化。,（2）抵免金額最大化。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,18,（七）延期納稅技術(shù),指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。,特點(diǎn)：,（1）相對(duì)節(jié)稅,（2）技術(shù)復(fù)雜,（3）適用范圍大,（4）具有相對(duì)穩(wěn)定性,注意事項(xiàng)：,（1）延期納稅項(xiàng)目最多化,（2）演長(zhǎng)期最大化,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培

12、訓(xùn)學(xué)校,19,（八）退稅技術(shù),指在合法和合理的情況下，是稅務(wù)機(jī)關(guān)全部或部分退還納稅人已納稅款而直接納稅的稅收籌劃技術(shù)。,特點(diǎn)：,（1）絕對(duì)節(jié)稅,（2）技術(shù)較為簡(jiǎn)單,（3）適用范圍較小,（4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,注意事項(xiàng)：,（1）盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多,（2）盡量是退稅額最大化,（九）利用稅收優(yōu)惠技術(shù),在指合法和合理的情況下，使納稅人按照國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策享受差別稅收待遇的稅收籌劃技術(shù)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,20,小節(jié)考核,例1：很多國(guó)家的所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅大都采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的 最高邊際稅率也越高。如果采用（ ）可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)次，從而 降低最高

13、邊際適用稅率。,A. 免稅技術(shù),B. 延期納稅技術(shù),C. 抵免技術(shù),D. 分劈技術(shù),答案：D,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,21,小節(jié)考核,例2：采用分劈技術(shù)節(jié)稅與采用稅率差異技術(shù)節(jié)稅的區(qū)別在于（ ）。,A. 前者是通過(guò)使納稅人的計(jì)稅基數(shù)合法和合理地減少而節(jié)稅,B. 后者是通過(guò)使納稅人的計(jì)稅基數(shù)合法和合理地減少而節(jié)稅,C. 前者主要是利用國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策,D. 后者主要是利用國(guó)家的社會(huì)政策,答案：A,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,22,第三節(jié) 增值稅稅收籌劃,第一單元 增值稅概述,增值稅,是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它有保持稅收

14、中性、普遍征收、稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行比例稅率和實(shí)行價(jià)外稅制度的特點(diǎn)。,,一、納稅義務(wù)人,凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。,具體包括：,（1）從事各種貨物銷售的單位和個(gè)人；,（2）從事加工和修理修配業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人；,（3）從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,23,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,24,二、稅率和征收率,（一）增值稅稅率,我國(guó)增值稅采取基本稅率再加一檔低稅率的模式，具體可分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。,1.基本稅率。,增值稅

15、一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率以外，稅率一律為17%。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,25,2.低稅率。低稅率為13%。,（1）糧食、食用植物油、鮮奶；,（2）自來(lái)水、暖水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；,（3）圖書、報(bào)紙、雜志；,（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)民塑料薄膜；,（5）國(guó)務(wù)院及其他有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。3. 零稅率。,適用于出口貨物：,（1）報(bào)關(guān)出境的貨物；,（2）運(yùn)往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨 物。,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,26,

16、,（二）增值稅征收率,1.增值歲對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人使用的稅率成為征收率。,2.根據(jù)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)規(guī)定，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：,（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品；,（2）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。,（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；,（4）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。,3.對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

17、,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,27,三、應(yīng)納稅額的計(jì)算,（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×適用稅率,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算,,組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅,應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率,（四）出口貨物退稅,納稅人出口適用零稅率的貨物可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)貨物的增值稅退稅。目前，出口貨物的增值稅退稅率分別為5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,28,四、優(yōu)惠政策,（

18、一）免征增值稅的項(xiàng)目,1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；,2.避孕藥用具；,3.古舊圖書，即向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書；,4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；,5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備；,6.由殘疾人組織直接進(jìn)口共殘疾人使用的專用品；,7.銷售的自己使用過(guò)的物品。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,29,（二）減免稅相關(guān)規(guī)定,1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。,2.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫

19、行條例》的規(guī)定繳納增值稅。,3.安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,30,第二單元 籌劃思路,一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇,增值稅納稅人方面的稅收籌劃思路：,1.個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒(méi)有籌劃余地；,2.如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請(qǐng)認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰；,3.產(chǎn)品增值率大小決定

20、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕重。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,31,,4.小規(guī)模納稅人必須將年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會(huì)計(jì)制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對(duì)象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會(huì)計(jì)制度不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來(lái)的好處與健全會(huì)計(jì)制度所增加的成本進(jìn)行比較。,二、折扣方式銷售中稅收籌劃,1.,折扣銷售,，即會(huì)計(jì)上的商業(yè)折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因?yàn)橘?gòu)貨方購(gòu)貨的數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,32,,2,.銷

21、售折扣,，即會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金折扣。稅法解釋：指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種購(gòu)貨優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時(shí)間常用2/10/，1/20，n/30等形式表示。,3,.銷售折讓,。稅法解釋：納稅人在銷售貨物以后，由于其價(jià)格、質(zhì)量等原因，購(gòu)貨方不要求退貨，而是要求銷貨方給予其一定的價(jià)格折讓。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,33,,三、自主定價(jià)方面的稅收籌劃,增值稅的有關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)定價(jià)的幅度沒(méi)有具體限定，即企業(yè)擁有企業(yè)法所賦予的充分的市場(chǎng)定價(jià)自主權(quán)。,四、不同加工方式的稅收籌劃,生產(chǎn)企業(yè)遇到經(jīng)銷加工與純粹加工時(shí)的選擇問(wèn)題，會(huì)通過(guò)考慮毛利

22、因素和稅收因素，然后進(jìn)行成本的對(duì)比進(jìn)行選擇合理的生產(chǎn)方式。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,34,小節(jié)考核,例1：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，（ ）征收增值稅。,A. 暫免,B. 按照 2%的稅率,C. 按照 3%的稅率,D. 按照 4%的稅率,答案：C,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,35,小節(jié)考核,例2：企業(yè)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繳納增值稅的，適用（ ）的稅率。,A. 4%,B. 6%,C. 13%,D. 17%,答案：C,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,36,第四節(jié) 消費(fèi)稅稅收籌劃,第一單元 消費(fèi)稅概述,,一、納稅義

23、務(wù)人,中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。對(duì)于金銀、鉑金和鉆石飾品等改在零售緩解繳納消費(fèi)稅。,,二、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),三、稅率,（一）稅目,消費(fèi)稅共14個(gè)稅目：,煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板.,,1.從價(jià)計(jì)征。,2.從量計(jì)征。,3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,37,（二）稅率,,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,38,,,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,39,第二單元 籌劃思路,四、

24、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,（1）從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：,應(yīng)納稅額=銷售額×稅率,（2）從量定率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：,應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率,（3）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：,應(yīng)納稅額=銷售額×定額稅率×銷售額×比例稅率,（4）以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：,應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率,五、消費(fèi)稅的出口退（免）稅,對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；對(duì)于已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，依據(jù)法律應(yīng)予退稅。退還的消費(fèi)稅稅額按照應(yīng)納消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。但對(duì)國(guó)家限制出口的應(yīng)納消費(fèi)品，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定征收消費(fèi)稅。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,40,一、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓

25、定價(jià)的稅收籌劃,納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷行為，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額。,1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。,2.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)的第三者的價(jià)格所取得的的收入和利潤(rùn)水平。,3.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)。,4.按照其他合理的方法。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,41,二、避免最高銷售價(jià)格的稅收籌劃,法律規(guī)定，納稅人可以利用消費(fèi)稅與核定價(jià)格的區(qū)別繼續(xù)稅收籌劃。如根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令（[2003]第5號(hào)）規(guī)定，卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括：調(diào)撥價(jià)格、消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格、銷售價(jià)格、核定價(jià)格、零售

26、價(jià)格及其他相關(guān)信息。,調(diào)撥價(jià)格：,卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格。,消費(fèi)稅價(jià)格：,已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局公布的卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。,按照卷煙零售價(jià)扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用和利潤(rùn)核定。消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定公式：,某牌號(hào)、規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)格÷（1+45%）,核定價(jià)格：,不進(jìn)入中煙煙草交易中心和省煙草交易會(huì)交易，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的卷煙價(jià)格。不進(jìn)入中煙煙草交易中心和省煙草交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國(guó)家稅務(wù)局按照下列公式規(guī)定：,某牌號(hào)、規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=某牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格÷（1+35%）,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,

27、42,三、避免最高銷售價(jià)格的稅收籌劃,消費(fèi)稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)自資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該一納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,43,小節(jié)考核,例子： 從 2000 年 1 月 1 日起，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放極限的小轎車、越野車和小客車，按稅法規(guī)定減征（ ）的消費(fèi)稅。,A. 10%,B. 20%,C. 30%,D. 50%,答案：C,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,44,第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃,第一單元 企業(yè)所得稅概述,一、企業(yè)所得稅法,國(guó)家制定的用以調(diào)整企業(yè)所

28、得稅征收和繳納之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。,（一）納稅義務(wù)人,中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織。其中，企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。,（1）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)（地區(qū)）或法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。,（2）非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立并且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置涉及機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,45,（二）稅率,一般地，居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)

29、立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的但取得收入與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，取得的企業(yè)所得稅適用稅率一般為20%。,（三）企業(yè)所得稅的計(jì)算,企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：,應(yīng)納稅所得稅=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度的虧損額,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,46,（四）稅收優(yōu)惠,1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,2.企業(yè)的下列收入為免稅收入：,（1）國(guó)債利息收入；,（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息。

30、紅利等權(quán)益性投資收益；,（4）符合條件的非盈利組織的收入。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,47,3.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：,（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；,（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；,（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；,（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。,4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)其他，減按15%稅務(wù)稅率征收企業(yè)所得稅。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,48,5.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分

31、享的部分，可以決定減征或者免征。,6.企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加以扣除：,（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；,（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員所支付的工資。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,49,第二單元 籌劃思路,一、公司性質(zhì)和組織形式的稅收籌劃,（一）股份有限公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃選擇,（二）股份有限公司和有限責(zé)任公司的稅收籌劃選擇,（三）中外合作企業(yè)組織形式的稅收籌劃的選擇,（四）其他方面的稅收籌劃,二、稅率方面的籌劃,為防止稅收負(fù)擔(dān)的增加，企業(yè)尤其是小微企業(yè)，應(yīng)充分考慮全額累進(jìn)稅率的形式的特點(diǎn)，在應(yīng)納稅所得額的臨界點(diǎn)附近通過(guò)

32、會(huì)計(jì)核算的過(guò)程對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額有一個(gè)正確的估計(jì)和調(diào)整，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,50,三、利息所得稅方面的籌劃,企業(yè)將資金提供給他人使用時(shí)，可以利用利息的免征稅界限進(jìn)行稅收籌劃，盡可能選擇購(gòu)買國(guó)債以減少應(yīng)納稅所得額最終達(dá)到絕對(duì)節(jié)稅的目的。但若應(yīng)稅債券與免稅債券的利息差超過(guò)了應(yīng)稅債券利息的所得稅額，購(gòu)買應(yīng)稅債券也是合算的，從而達(dá)到相對(duì)節(jié)稅的籌劃目的。,四、成本計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，納稅人可利用稅前扣除的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，故企業(yè)在使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出

33、法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法三者中選用一種，計(jì)價(jià)方法的選擇不同會(huì)影響所得稅負(fù)擔(dān)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,51,五、折舊方法的稅收籌劃,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，這就的方法有年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響是不同的。,六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的稅收籌劃,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是在企業(yè)的管理費(fèi)中列出的，如何在不違反稅法的前提下使業(yè)務(wù)招待費(fèi)最大限度地在稅前扣除，也是納稅籌劃的一種思路。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，因按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰.,2024/12/10,東營(yíng)

34、市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,52,七、進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)的稅收籌劃,（一）對(duì)外捐贈(zèng)的定義和途徑,對(duì)外捐贈(zèng)：指企業(yè)自愿無(wú)償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給合法的受贈(zèng)人用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。,途徑：通過(guò)依法成立的公益性社會(huì)非營(yíng)利的事業(yè)單位或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門進(jìn)行。特殊情況下，可通過(guò)新聞媒體等進(jìn)行。,（二）對(duì)外捐贈(zèng)的原則和要求,1.自愿無(wú)償。,2.權(quán)責(zé)清晰。,3.量力而行。,4.誠(chéng)實(shí)守信。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,53,（三）對(duì)外捐贈(zèng)的類型和對(duì)象,1.公益性捐贈(zèng)。,2.救濟(jì)性捐贈(zèng)。,3.其他捐贈(zèng)。,（四）對(duì)外捐贈(zèng)的范圍,包括現(xiàn)金、庫(kù)存商品和其他物資。,企業(yè)生產(chǎn)

35、經(jīng)營(yíng)需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、國(guó)家財(cái)政撥款、受托代管財(cái)產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財(cái)產(chǎn)，或者變質(zhì)、殘損、過(guò)期報(bào)廢的商品物資不得用于對(duì)外捐贈(zèng)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,54,（五）對(duì)外捐贈(zèng)的內(nèi)部管理程序,企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦部門和人員提出捐贈(zèng)報(bào)告。,企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)捐贈(zèng)方案進(jìn)行審核，并就捐贈(zèng)支出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響進(jìn)行分析，提出審核意見(jiàn)后，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議決定。,（六）對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受贈(zèng)方出具的省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收據(jù)或者捐贈(zèng)資產(chǎn)交接

36、清單確認(rèn)；救濟(jì)、濟(jì)貧等困難的社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人的捐贈(zèng)，無(wú)法索取省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)城鎮(zhèn)街道、農(nóng)村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負(fù)責(zé)人審批的捐贈(zèng)報(bào)告確認(rèn)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,55,八、在虧損彌補(bǔ)方面的稅收籌劃,虧損企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的手段時(shí)，利用好虧損彌補(bǔ)的優(yōu)惠政策，最好在納稅前對(duì)企業(yè)以后若干年度的盈虧狀況進(jìn)行合理的調(diào)整，以達(dá)到享受該政策的最佳狀況。,九、公司分立的稅后籌劃,（一）公司分立的稅收籌劃概述,1.公司分立是指一個(gè)公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要或其他原因而依法分成兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司的法律行為。,公司分立形式：新設(shè)分立和派生分立。,20

37、24/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,56,（1）新設(shè)分立：指一個(gè)公司分離成兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，原公司可以繼續(xù)存在。,（2）派生分立：一個(gè)公司分解為兩個(gè)或兩個(gè)以上公司，原公司消滅。,分立公司應(yīng)注意的問(wèn)題：,第一，分立并不等于新辦。,第二，分立會(huì)增加某些方面的稅收。如：,（1）可能會(huì)增加部分營(yíng)業(yè)稅。,（2）可能會(huì)增加部分增值稅。,（3）可能會(huì)增加部分所得稅。,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,57,2.公司分立后的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的處理,（1）納稅人的處理,（2）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理,（3）減免稅優(yōu)惠的處理,（4）虧損彌補(bǔ)的處理,3.公司分立后所得稅的稅務(wù)處理,（1）被分立公司應(yīng)視

38、為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分立出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。,（2）分立公司支付給被分立公司或其股東的交換價(jià)款中，除分立公司的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值的20%。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,58,（二）利用分立規(guī)避高稅率的稅收籌劃,在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率的情況下，公司分立后，可使分立后的兩個(gè)公司適用相對(duì)較低的稅率級(jí)次，從而降低整體稅負(fù)。,（三）分離特定生產(chǎn)部門以享受優(yōu)惠的稅收籌劃,納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅負(fù)項(xiàng)目二而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式計(jì)算不得折扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅

39、額×[（當(dāng)月免稅項(xiàng)月銷售額+非應(yīng)稅項(xiàng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額）/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)],也就是說(shuō)，免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額越小，對(duì)其全部可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就越小，對(duì)合并經(jīng)營(yíng)者就越不利；反之，免稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額越小，對(duì)合并經(jīng)營(yíng)者就越有利。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,59,（四）利用分立混合銷售項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃,企業(yè)為使稅務(wù)由稅率較高的增值稅改為使用稅率較低的營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到稅收籌劃的目的，應(yīng)當(dāng)將從事應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、服務(wù)等非應(yīng)稅勞務(wù)的部門，設(shè)為一個(gè)獨(dú)立自負(fù)盈虧的子公司繳納營(yíng)業(yè)稅，從而實(shí)現(xiàn)使用低稅率減輕稅收負(fù)擔(dān)。,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,

40、60,小節(jié)考核,一般來(lái)說(shuō)，假設(shè)企業(yè)各年的所得稅率不變，宜選擇（），在固定資產(chǎn)使 用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好 處，相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款。,A. 加速折舊法,B. 平均折舊法,C. 減速折舊法,D. 均攤折舊法,答案：A,,2024/12/10,東營(yíng)市華夏職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校,61,小節(jié)考核,企業(yè)在進(jìn)行合并后所得稅的稅收籌劃時(shí)，目前在我國(guó)的通常情況下，被合并 公司應(yīng)視為按（ ）轉(zhuǎn)讓。處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳 納所得稅。,A．歷史成本,B．公允價(jià)格,C．重置成本,D．可變現(xiàn)凈值,答案：B,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsu

41、m dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀看,專家告訴,內(nèi)容總結(jié),第二章 稅收規(guī)劃。2.需求分析——。（3）既要求增加所得，也要求資本增值。4. 通過(guò)政府網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢政府機(jī)關(guān)的免費(fèi)電子稅資料庫(kù)。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×適用稅率。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。6.由殘疾人組織直接進(jìn)口共殘疾人使用的專用品。1.折扣銷售，即會(huì)計(jì)上的商業(yè)折扣。2.銷售折扣，即會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金折扣。調(diào)撥價(jià)格：卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格。按照卷煙零售價(jià)扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用和利潤(rùn)核定。核定價(jià)格：不進(jìn)入中煙煙草交易中心和省煙草交易會(huì)交易，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的卷煙價(jià)格。不進(jìn)入中煙煙草交易中心和省煙草交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國(guó)家稅務(wù)局按照下列公式規(guī)定：。某牌號(hào)、規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=某牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格÷（1+35%）。應(yīng)納稅所得稅=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度的虧損額,