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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,財務(wù)報表及會計制度的規(guī)范要求框架,提綱,一、建立確保財務(wù)信息真實、合法、完整的機制,二、采用恰當?shù)臅嫼怂銟藴?三、充分的信息披露,附：涉及股票發(fā)行上市的部分內(nèi)容解讀,一、建立確保財務(wù)信息真實、合法、完整的機制,內(nèi)部控制是單位制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,旨在提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率和效果。,中華人民共和國會計法：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。,-內(nèi)部會計控制,

2、建立內(nèi)部控制既是管理的需要,也是法律的規(guī)定,我國關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī),一般規(guī)定：,適用于所有公司-財政部：內(nèi)部會計控制規(guī)范。,內(nèi)容主要包括：,貨幣資金,、實物資產(chǎn)、,對外投資,、,工程項目,、,采購與付款,、籌資、,銷售與收款,、成本費用、,擔保,等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。,特殊規(guī)定：,1、證券投資基金內(nèi)部控制指導意見,2、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,3、證券公司內(nèi)部控制指引,4、期貨經(jīng)紀公司治理準則,5、保險資金運用風險控制指引,內(nèi)部控制審核及報告：,國務(wù)院“關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知”（2005年11月2日）:,上市公司要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期

3、檢查和評估，要通過外部審計對公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評估報告進行核實評價，并披露相關(guān)信息。,交易所：上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）（2005年3月30日發(fā)布）,報告內(nèi)部控制有助于優(yōu)化內(nèi)部控制并保證財務(wù)報告的質(zhì)量。,待內(nèi)部控制標準全面建立后，內(nèi)部控制的自我評估及外部評價將全面開展。,二、采用恰當?shù)臅嫼怂銟藴?現(xiàn)階段會計核算標準體系：準則、制度并行,會計制度：,企業(yè)會計制度,-總制度,-科目和報表,-專業(yè)核算辦法,-企業(yè)內(nèi)部核算辦法,金融企業(yè)會計制度,-總制度,-專業(yè)核算辦法,小企業(yè)會計制度,會計準則：一個基本準則，16個具體準則,8個適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)：,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及

4、其交易的披露,建造合同,中期財務(wù)報告,固定資產(chǎn),存貨,資產(chǎn)負債表日后事項,投資,無形資產(chǎn),8個適用所有企業(yè)：,現(xiàn)金流量表,租賃,收入,會計政策、會計估計變更和會計差錯更正,或有事項,借款費用,債務(wù)重組,非貨幣性交易,基本準則、16個具體企業(yè)會計準則,未來會計標準框架,基本會計準則,一般業(yè)務(wù)準則,報告準則,特殊業(yè)務(wù)準則,會計制度會計報表及會計科目,（企業(yè)會計準則的指南）,未來會計核算標準,一、,與國際接軌，以會計準則取代會計制度，并進一步減少與國際會計準則的差異。,二、由以會計記錄為中心轉(zhuǎn)向以會計確認和計量為中心,三、,公允價值引進,新會計準則征求意見稿,一、基本準則,二、外幣折算,三、分部報告

5、,四、財務(wù)報表的列報,五、資產(chǎn)減值,六、企業(yè)合并,七、合并財務(wù)報表,八、生物資產(chǎn),九、石油天然氣開采,十、投資性房地產(chǎn),十一、捐贈與補助,十二、保險合同,十三、再保險合同,十四、,職工薪酬,十五、企業(yè)年金,十六、所得稅,十七、每股收益,在未全面執(zhí)行新會計準則前，財務(wù)核算首先要完成從行業(yè)會計制度到企業(yè)會計制度的變更，并全面執(zhí)行現(xiàn)有會計準則；,新會計準則頒布后，執(zhí)行新的會計核算標準。,三、充分的信息披露,中國證監(jiān)會（證監(jiān)發(fā)2001160號）,：公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定,首次公開發(fā)行股票公司和上市公司，應遵循該規(guī)定披露完整財務(wù)報告。,-財務(wù)報表、財務(wù)報表附注、補充

6、資料,涉及股票發(fā)行上市的部分內(nèi)容解讀,新證券法：,公司公開發(fā)行新股，應當符合下列條件：,（一）具備健全且運行良好的組織機構(gòu)；,（二）具有持續(xù)盈利能力，財務(wù)狀況良好；,（三）最近三年財務(wù)會計文件無虛假記載，無其他重大違法行為；,（四）經(jīng)國務(wù)院批準的國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他條件。,原公司法：,公司發(fā)行新股，必須具備下列條件：,（一）前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上；,（二）公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利；,（三）公司在最近三年內(nèi)財務(wù)會計文件無虛假記載；,（四）公司預期利潤率可達同期銀行存款利率。,發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市:,1、主體資格應為運行三年以上的股份公司；,

7、2、發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年不能進行重大重組，發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為，導致發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的，有關(guān)行為完成滿三年后，方可申請發(fā)行上市。,3、首次公開發(fā)行股票的籌資額不得超過發(fā)行人,上年度末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)值的兩倍。,(證監(jiān)發(fā)行字2003116號),承辦業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)資格,關(guān)于擬發(fā)行股票公司聘用審計機構(gòu)等問題的通知（證監(jiān)發(fā)行字2000131號文）：,擬申請首次公開發(fā)行股票的公司，設(shè)立時應聘請有證券從業(yè)資格許可證的中介機構(gòu)承擔驗資、資產(chǎn)評估、審計等業(yè)務(wù)。若設(shè)立時聘請沒有證券從業(yè)資格許可證的中介機構(gòu)承擔上述業(yè)務(wù)的，應在股份公司運行滿三年后才能提出發(fā)行申請，在申請發(fā)行股票前須另聘有證券從業(yè)資格許可證的中介機構(gòu)復核并出具專業(yè)報告。,公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定：,凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對公司財務(wù)報告進行審計的，應由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計；,編制合并財務(wù)報表的公司，納入合并范圍的子公司以及未納入合并范圍但對公司財務(wù)報告有重大影響的控股子公司以及不屬于合并報表范圍但對公司財務(wù)報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)報告，也應由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。,謝 謝,