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1、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,,,,,第十五章　商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理,□,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,□,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,□,15.3,商業(yè)銀行財務報表基

2、礎上的經營績效管理方法,□,15.4,本章回顧,,,,第十五章　商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理□15.1 商,學習目標,,●,掌握商業(yè)銀行財務報表的管理意義,●,熟悉商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,●,了解商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,學習目標,引導案例：中國上市銀行,2012,年主要業(yè)務與財務數(shù)據(jù),,案例討論題,:,1.,銀行業(yè)務與銀行財務業(yè)績有什么關系,?,2.,計算各銀行的息差收入占比和手續(xù)費及傭金凈收入占比,,,商業(yè)銀行的收入構成有哪些特點,?,3.,導致各大銀行凈利息差不同的原因是什么,?,4.,資本充足率、存貸比的高低對商業(yè)銀行未來財務績效有什么影響,?,引導

3、案例：中國上市銀行2012年主要業(yè)務與財務數(shù)據(jù)案例討論題,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,資產負債表,是反映商業(yè)銀行在某一特定時日,(,月末、季末、年末,),財務狀況,,,即資產、負債、股東權益及其相關信息的報表。根據(jù),《<,企業(yè)會計準則第,30,號,——,財務報表列報,>,應用指南,》,,商業(yè)銀行資產負債表的格式如表,15-3,所示。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,15.

4、1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,資產負債表內主要項目如下,:,(1)“,現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的現(xiàn)金、存放中央銀行款項等總額,,,應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計數(shù)填列。,(2)“,存放同業(yè)款項”項目,,,反映商業(yè)銀行與同業(yè)之間進行

5、資金往來而發(fā)生的存放于同業(yè)的款項。本科目應根據(jù)“存放同業(yè)”科目的期末余額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(3)“,貴金屬”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的貴金屬價值,,,按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量的黃金、白銀等,,,應根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。,(4)“,拆出資金”項目,,,反映商業(yè)銀行拆借給境內、境外其他金融機構的款項,,,應根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額,,,減去“貸款損失準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額分析計算填列。

6、,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(5)“,交易性金融資產”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易為目的的所持有的債券、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。本項目應根據(jù)“交易性金融資產”科目的期末余額填列。,(6)“,衍生金融資產”項目,,,反映商業(yè)銀行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項目中屬于衍生金融資產的金額,,,應根據(jù)“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列。,15.1　商業(yè)銀行財

7、務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(7)“,買入返售金融資產”項目,,,反映商業(yè)銀行按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金的余額。本科目應根據(jù)“買入返售金融資產”科目的期末余額填列。,(8)“,應收利息”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。本科目應根據(jù)“應收利息”科目期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15

8、.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(9)“,發(fā)放貸款和墊款”項目,,,反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產扣減貸款損失準備期末余額后的金額,,,應根據(jù)“貸款”“貼現(xiàn)資產”等科目的期末借方余額合計,,,減去“貸款損失準備”科目所屬明細科目余額后的金額分析計算填列。,(10)“,可供出售金融資產”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。本項目應根據(jù)“可供出售金融資產”科目的期末余額,,,減去“可供出售金融資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1

9、.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(11)“,持有至到期投資”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。本項目應根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,,,減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。,(12)“,長期股權投資”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額,,,減去“長期股權投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,

10、商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(13)“,投資性房地產”項目,,,反映商業(yè)銀行持有的投資性房地產。商業(yè)銀行采用成本模式計量投資性房地產的,,,本項目應根據(jù)“投資性房地產”科目的期末余額,,,減去“投資性房地產累計折舊,(,攤銷,)”,和“投資性房地產減值準備”科目期末余額后的金額填列,;,商業(yè)銀行采用公允價值模式計量投資性房地產的,,,本項目應根據(jù)“投資性房地產”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意

11、義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(14)“,固定資產”項目,,,反映商業(yè)銀行所有自用的固定資產,,,包括使用的、未使用的固定資產的凈值。本項目應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。,(15)“,無形資產”項目,,,反映商業(yè)銀行各項無形資產的原價扣除攤銷以及減值準備后的凈值。本項目應根據(jù)“無形資產”“累計攤銷”以及“無形資產減值準備”科目的期末余額計算填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(16

12、)“,遞延所得稅資產”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。本項目應根據(jù)“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。,(17)“,其他資產”項目,,,反映企業(yè)期末持有的存出保證金、應收股利、其他應收款等資產的賬面余額,,,應根據(jù)有關科目的期末余額填列。已計提減值準備的,,,還應扣減相應的減值準備。長期應收款賬面余額扣減累計減值準備和未實現(xiàn)融資收益后的凈額、抵債資產賬面余額扣減累計跌價準備后的凈額、“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的借方余額也在本項目反映。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,1

13、5.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(18)“,向中央銀行借款”“,同業(yè)及其他金融機構存放款項”“拆入資金”“賣出回購金融資產款”等項目,,,反映企業(yè)從中央銀行借入在期末尚未償還的借款、尚未償付的債券金額等,,,應根據(jù)“同業(yè)存放”“向中央銀行借款”“拆入資金”“賣出回購金融資產款”等科目的期末余額填列。,(19)“,交易性金融負債”項目,,,反映商業(yè)銀行承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的金融負債。本項目應根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報

14、表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(20)“,衍生金融負債”項目,,,反映衍生工具、套期項目、被套期項目中屬于衍生金融負債的金額,,,應根據(jù)“衍生工具”“套期項目”“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列。,(21)“,吸收存款”項目,,,反映商業(yè)銀行以負債形式吸收的存款,,,應根據(jù)“吸收存款”科目的期末余額填列。,(22)“,應付職工薪酬”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬,,,應根據(jù)“應付職工薪酬”科目余額填列。,15.1　

15、商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(23)“,應交稅費”項目,,,反映商業(yè)銀行按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,,,包括增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、代扣代繳的個人所得稅等,,,應根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列,,,如“應交稅費”科目期末為借方余額,,,應以“,-”,號填列。,(24)“,應付利息”項目,,,反映商業(yè)銀行按照規(guī)定應當支付的利息,,,如吸收存款支付的利息,,,本項目應根據(jù)“應付利息”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意

16、義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(25)“,預計負債”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。,(26)“,應付債券”項目,,,反映商業(yè)銀行為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產

17、負債表,(27)“,遞延所得稅負債”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。本項目應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。,(28)“,其他負債”項目,,,反映商業(yè)銀行存入保證金、應付股利、其他應付款、遞延收益等負債的賬面余額,,,應根據(jù)有關科目的期末余額填列。長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額。“代理兌付證券”科目減去“代理兌付證券款”科目后的貸方余額,,,也在本項目反映。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(29)“

18、,實收資本,(,或股本,)”,項目,,,反映商業(yè)銀行實際收到的資本總額。本項目根據(jù)“實收資本,(,或股本,)”,科目及各明細科目的期末余額分析填列。,(30)“,資本公積”“庫存股”和“盈余公積”項目,,,分別反映商業(yè)銀行的資本公積和盈余公積的期末余額。本項目根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列?！皫齑婀伞狈从成虡I(yè)銀行持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。本項目應根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行資產負債表,(31)“,一

19、般風險準備”項目,,,反映商業(yè)銀行從凈利潤中提取的一般風險準備金額,,,應根據(jù)“一般風險準備”科目的期末余額填列。,(32)“,未分配利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行盈利中尚未分配的部分。本項目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損應在本項目內用“,-”,號表示。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,資產負債表分析是商業(yè)銀行財務報表分析的基礎,,,主要是結合資產、負債和權益項目,,,從安全性、流動性、盈利性等方面對商業(yè)銀行的運營情況進行分

20、析。,(1),安全性分析,。商業(yè)銀行在運營過程中應遵循安全性原則。對安全性進行分析主要是通過一些財務指標的計算,,,對商業(yè)銀行資產負債的配比情況、資產保全能力及程度進行考察。衡量商業(yè)銀行安全性的指標主要有以下幾項。,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(1),安全性分析。,1),負債比率。,負債比率反映商業(yè)銀行債權的保障程度,,,該指標越低,,,說明債權人得到的保障程度越高,,,同時也說明商業(yè)銀行的清償能力越強。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.

21、1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(1),安全性分析。,2),權益資本比率。,權益資本比率反映商業(yè)銀行總資本中所有者權益的貢獻率,,,權益資本比率越高,,,說明商業(yè)銀行資本成本越低,,,發(fā)展安全性較高。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(1),安全性分析。,3),資本對風險資產的比率。,資本對風險資產的比率動態(tài)反映銀行防范資本風險的能力的高低。,,15.1

22、　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(1),安全性分析。,4),不良資產率。,不良資產率表示資產安全程度,,,不良資產比重越高,,,說明金融機構面臨的風險越大。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(1),安全性分析。,5),資本充足率。,資本充足率是反映商業(yè)銀行安全性具有代表性的指標,,《,巴塞爾協(xié)議,》,規(guī)定商業(yè)銀行資本充足

23、率不應低于,8%,。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,流動性風險是商業(yè)銀行面臨的最主要風險之一。流動性與商業(yè)銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯(lián)系。分析商業(yè)銀行流動性的指標主要有以下幾項。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,1),流動比率。,流動比率表示商業(yè)銀行資金流

24、動速度,,,是衡量商業(yè)銀行流動資產抵償流動負債能力的通用比率,,,該比率越高,,,抵債能力越強。但流動比率過大,,,也顯示商業(yè)銀行未能使流動資產得到充分利用。,《,商業(yè)銀行法,》,規(guī)定,,,商業(yè)銀行流動比率不得低于,25%,。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,2),資產周轉率。,資產周轉率表示商業(yè)銀行資產的生產能力,,,生產能力越強,,,償付債務的能力也就越強。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,

25、15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,3),核心存款占總資產的比率。,核心存款占總資產的比率反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產的比例,,,說明商業(yè)銀行資金來源穩(wěn)定情況。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,4),流動資產占盈利資產的比率。,流動資產占盈利資產的比率反映商業(yè)銀行盈利資產中流動性較強的資產的比重,,,該比率越高說明流動性越強。,

26、,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(2),流動性分析。,5),一年內到期的證券占總資產的比率。,一年內到期的證券占總資產的比率預測未來一年內現(xiàn)金流情況,,,該比率越高,,,說明未來現(xiàn)金流入量越多。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,盈利性分析主要是評價商業(yè)銀行通過運營獲取收益的能力。商業(yè)銀行盈

27、利能力的強弱直接影響到企業(yè)的償債能力、資本結構的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量。衡量商業(yè)銀行盈利能力水平的指標主要有以下幾項。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,1),資產收益率。,資產收益率表示商業(yè)銀行資產的回報能力,,,是衡量金融機構盈利狀況的最重要指標。該比率越高,,,說明金融機構在增收節(jié)支方面的效果越好。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債

28、表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,2),資本收益率。,資本收益率反映了單位資本所能獲得的凈利潤,,,該指標不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運用效率的大小,,,而且決定了股東收益的多少。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,3),盈利能力。,盈利能力表示盈利資產在總資產中的比重,,,盈利資產占總資產的比重越高,,,說明該金融機構越有發(fā)展?jié)摿Α?,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商

29、業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,4),總資金成本率。,總資金成本率反映了銀行所有資金來源的成本情況,,,該比率越高,,,說明商業(yè)銀行運營所需資金成本越高。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(3),盈利性分析。,5),資產利用率。,資產利用率表示金融機構資產的利用效率,,,是既能直接反映金融機構資產收入水平,,,又能間接反映金融機構收益率的指標

30、。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,綜合發(fā)展能力分析主要是分析商業(yè)銀行未來的增長能力,,,這是商業(yè)銀行的所有者、債權人以及其他利益相關者最為關注的問題之一。關系商業(yè)銀行發(fā)展能力的指標主要有總資產增長率、資本積累率、存款增長率、營業(yè)利潤增長率以及員工素質提升情況等。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資

31、產負債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,1),總資產增長率。,總資產增長率反映商業(yè)銀行資產增長能力,,,資產增長速度直接決定商業(yè)銀行規(guī)模擴張的情況。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,2),資本積累率。,資本積累率表示本年資本比上年資本的增長幅度,,,資本增長速度直接決定了商業(yè)銀行市場占有份額及抗風險能力的強弱。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.

32、1,商業(yè)銀行資產負債表的管理意義,2.,商業(yè)銀行資產負債表分析,(4),綜合發(fā)展能力分析。,3),存款增長率。,存款增長率反映商業(yè)銀行資金來源的狀況,,,存款增長越快,,,說明商業(yè)銀行可用資金增加越多,,,后續(xù)發(fā)展能力越強。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.1　商業(yè)銀行資,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,利潤表又稱損益表,,,反映商業(yè)銀行在一定期間內的損益情況。通過利潤表可以反映出商業(yè)銀行在一定會計期間內實現(xiàn)的營業(yè)收入以及與收入相配比的成本費用等情況,,,以便幫助財務報表的使用者全面了解商業(yè)銀行的經營成果,

33、,,并用以考核銀行利潤計劃完成情況,,,對銀行未來的經營情況及獲利能力進行科學的預測。,利潤表的結構分為單步式和多步式兩種,,,商業(yè)銀行利潤表采用多步式結構,,,商業(yè)銀行利潤表的具體格式如表,15-4,所示。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,,商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理培訓ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,利潤表內各主要項目的內容如下。,(1)“,營業(yè)收入”項目,,,反映商業(yè)銀行經營業(yè)務取得的各種收入的總額。本項目根據(jù)“利息凈收入”“手續(xù)費及傭金凈收入”“投資收益”“公允價值變

34、動收益”“匯兌收益”“其他業(yè)務收入”等項目匯總計算填列。,(2)“,利息收入”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準則第,14,號,——,收入,》,確認的利息收入。本項目應根據(jù)“利息收入”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(3)“,利息支出”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出。本項目根據(jù)“利息支出”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,(4)“,手續(xù)費及傭金收入”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的手續(xù)費及傭金收入。本項目根據(jù)“手

35、續(xù)費及傭金收入”科目所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,(5)“,手續(xù)費及傭金支出”,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”科目所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(6)“,投資收益”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的投資收益和投資損失。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。,(7)“,公允價值變動收益”,反映商業(yè)銀行進行交易性金融資產、交易性金融負債,,,以及采用公允價值模

36、式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)分析填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(8)“,匯兌收益”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生外幣交易因匯率變動而產生的匯兌收益。本項目應根據(jù)“匯兌損益”科目期末發(fā)生額填列。,(9)“,其他業(yè)務收入”項目,,,反映商業(yè)銀行確認的除主營業(yè)務以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入,,,包括,:,開辦如咨詢服務等業(yè)務收取的其他業(yè)務

37、收入等。本項目根據(jù)“其他業(yè)務收入”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(10)“,營業(yè)支出”項目,,,反映商業(yè)銀行各項營業(yè)支出的總額。本項目根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”“業(yè)務及管理費”“資產減值損失”“其他業(yè)務成本”等項目匯總計算填列。,(11)“,營業(yè)稅金及附加”項目,,,反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應由經營收入負擔的各種稅金及附加費。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末發(fā)生額填列。,(12)“,業(yè)務及管理費”項目,,,反映商業(yè)銀行在業(yè)

38、務經營和管理過程中所發(fā)生的各項費用。本項目應根據(jù)“業(yè)務及管理費”科目期末發(fā)生額分析填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(13)“,資產減值損失”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準則第,8,號,——,資產減值,》,等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。本項目應根據(jù)“資產減值損失”科目期末發(fā)生額填列。,(14)“,其他業(yè)務成本”項目,,,反映商業(yè)銀行除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出、采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷等。本

39、項目根據(jù)“其他業(yè)務成本”科目期末發(fā)生額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(15)“,營業(yè)利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行當期的經營利潤,,,發(fā)生經營虧損也在本項目反映,,,發(fā)生的虧損用“,-”,號表示。營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)支出。,(16)“,營業(yè)外收入”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入。本項目根據(jù)“營業(yè)外收入”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,(17)“,營業(yè)外支出”項目,,,反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經營活動無直接關

40、系的各項凈支出。本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬明細科目期末發(fā)生額合計數(shù)填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(18)“,利潤總額”項目,,,反映商業(yè)銀行當期實現(xiàn)的全部利潤,(,或虧損,),總額,,,如為虧損,,,則以“,-”,號表示。利潤總額,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)支出,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出。,(19)“,所得稅費用”項目,,,反映商業(yè)銀行根據(jù),《,企業(yè)會計準則第,18,號,——,所得稅,》,確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目根據(jù)“所得

41、稅費用”科目期末發(fā)生額填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行利潤表,(20)“,凈利潤”項目,,,反映商業(yè)銀行的利潤總額減去所得稅費用后的余額。凈利潤,=,利潤總額,-,所得稅費用。,(21)“,每股收益”項目。,普通股或潛在普通股已公開交易的商業(yè)銀行,,,以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的商業(yè)銀行,,,還應當在利潤表中列示每股收益信息。其中,:,基本每股收益、稀釋每股收益按規(guī)定計算填列。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,1

42、5.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,利潤表分析主要是結合收益情況,,,對收入、支出各項目占收支總額比例及增長情況進行分析,,,對商業(yè)銀行的財務情況進行評價。,(1),資產利息率。,資產利息率反映資產的盈利能力,,,該指標越高說明資產盈利能力越強。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(2),成本率。,成本率表明為取得營業(yè)收入而耗費成本費用的情況。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　

43、商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(3),利潤率。,利潤率反映商業(yè)銀行取得營業(yè)收入中,,,利潤的獲得情況。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.2,商業(yè)銀行利潤表的管理意義,2.,商業(yè)銀行利潤表分析,(4),營業(yè)利潤增長率。,營業(yè)利潤增長率表示本年營業(yè)利潤比上年的增長幅度,,,該比率越高,,,說明金融機構經營效果越好。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.2　商業(yè)銀行利,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)

44、銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內,(,月、季、年,),現(xiàn)金流入、流出及其平衡狀態(tài)的報表。,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的,,,具體分為主表和補充資料兩個部分。主表是按銀行不同業(yè)務活動對現(xiàn)金流量的影響不同,,,分別列示各類現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。,商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產生的現(xiàn)金流量組成。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,

45、(1),經營活動產生的現(xiàn)金流量。,經營活動,是指商業(yè)銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項,,,包括,:,對外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(1),經營活動產生的現(xiàn)金流量,。,經營活動產生的現(xiàn)金流量是商業(yè)銀行通過運用所擁有的資產自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量,,,主要是與企業(yè)凈利潤有關的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金

46、流量表中反映的經營活動產生的現(xiàn)金流入和流出,,,可以說明企業(yè)經營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動產生的現(xiàn)金流量。,投資活動,是指商業(yè)銀行長期資本以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資的購建和處置,,,包括,:,取得或收回權益性證券的投資,,,購買或收回債券投資,,,購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報

47、表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表,(2),投資活動產生的現(xiàn)金流量,。,投資活動產生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價物的投資,,,作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化,,,如購買還有一個月到期的債券等,,,都屬于現(xiàn)金內部各項目轉換,,,不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產生的現(xiàn)金流量,,,可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,1.,認識商業(yè)銀行

48、現(xiàn)金流量表,(3),籌資活動產生的現(xiàn)金流量。,籌資活動,是指導致商業(yè)銀行資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,,,包括吸收權益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務等。,通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量,,,可以分析商業(yè)銀行籌資的能力,,,以及籌資產生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。,,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),,商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理培訓ppt課件,,商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理培訓ppt課件,15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金流量表分析主要針

49、對資金運動狀況,,,了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量是否充足、效率如何。對現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性兩個方面進行分析。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(1),現(xiàn)金流量充分性比率。,該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以償還債務、購買資產和支付股利。該指標還可具體分解為長期債務償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個比率,,,即分別衡量償還長期債務、股利支付以及再投資在經營活動獲得現(xiàn)金中列支的比例。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　

50、商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(2),每股現(xiàn)金流量。,該指標反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量。該指標越高,,,表明每股盈利現(xiàn)金流入保障越高。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(3),現(xiàn)金流量利潤率。,該指標表示每一元的經營收入中,,,現(xiàn)金所占的百分比。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.1,商業(yè)銀行財務報表的管理

51、意義,15.1.3,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的管理意義,2.,商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表分析,(4),現(xiàn)金流量資產利潤率。,該指標反映商業(yè)銀行資產獲得現(xiàn)金的能力,,,該指標越高,,,表明商業(yè)銀行資金流動性越強。,,15.1　商業(yè)銀行財務報表的管理意義15.1.3　商業(yè)銀行現(xiàn),15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務報表常用收益指標,商業(yè)銀行是盈利性的經濟組織,,,商業(yè)銀行所面臨的問題就是在可接受的風險條件下,,,如何實現(xiàn)銀行價值最大化。判斷銀行價值有許多指標,,,其中一個重要指標就是,銀行的股票價值,。但銀行股票價值不是在任何情況下都能全面

52、反映銀行的價值情況,,,因為股票價值還受銀行股利分配政策、宏觀經濟環(huán)境及其他因素的影響。,人們通常采用下列指標衡量銀行收益。,,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務報表常用收益指標,,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,1.,商業(yè)銀行財務報表常用收益指標,,上述指標中,,,最常用的指標就是股權收益率,,,運用股權收益率模型,,,也就是人們常說的杜邦分析

53、法進行分析是商業(yè)銀行對收益進行衡量的最常用方法。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務報表杜邦分析法,,商業(yè)銀行采用杜邦分析法衡量收益,,,主要通過三個步驟。,第一步,,,計算銀行的股權收益率指標。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務報表杜邦分析法,,第二步,,,將銀行的資產收益率分解為利潤率,(Profit Margin,PM),

54、和資產使用率,(Asset Utilization,AU),。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.1,商業(yè)銀行財務報表的收益分析,2.,商業(yè)銀行財務報表杜邦分析法,,第三步,,,進一步分析有哪些因素具體影響銀行的利潤水平。,銀行的利潤率是由銀行的稅后凈收入與銀行總收入之比計算得出的。銀行凈收入的多少,,,一方面受銀行總收入的制約,,,另一方面,,,在總收入確定的情況下,,,受銀行經營成本的制約。影響銀行利潤的成本因素主要有利息支出、非利息支出、所得稅及貸款呆賬準備金。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在

55、聯(lián)系15.2.1,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.2,商業(yè)銀行財務報表的風險分析,,銀行面臨的風險主要有四大類,:,環(huán)境風險,(Environmental Risk),、,管理風險,(Management Risk),、,交付風險,(Delivery Risk),和,財務風險,(Financial Risk),。四大類風險又可具體細分為很多小的風險種類,,,如表,15-6,所示。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.2,,商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理培訓ppt課件,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的

56、平衡,,1.,商業(yè)銀行績效,的收益,—,風險圖譜,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(1),風險指數(shù)法。,銀行的風險指數(shù),(Risk Index,RI),是在資產收益率、股權乘數(shù)和資產收益率標準差的基礎上計算得出的。,式中,E,(ROA)——,資產的預期收益率,;,CAP——,股權乘數(shù)的倒數(shù)或銀行股權資本占總資產的比率,;,,σ,(ROA)——,資產收益率的標準差。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行

57、財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉移法。,內部資金轉移定價體系是商業(yè)銀行內部資金中心與業(yè)務經營單位按照一定規(guī)則全額有償轉移資金,,,達到核算業(yè)務資金成本或收益等目的的一種內部經營管理模式,,,被稱為,Funds Transfer Pricing system,,簡稱,FTP,體系。資金中心與業(yè)務經營單位全額轉移資金的價格稱為內部資金轉移價格,(,以下簡稱,FTP,價格,),。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀

58、行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉移法。,內部資金轉移定價,(FTP),的基本原理為,:,業(yè)務經營單位每筆負債業(yè)務所籌集的資金,,,均以該業(yè)務的,FTP,價格全額轉移給資金中心,;,每筆資產業(yè)務所需要的資金,,,均以該業(yè)務的,FTP,價格全額向資金管理部門購買。對于資產業(yè)務,,FTP,價格代表其資金成本,,,業(yè)務經營單位需要支付,FTP,利息,;,對于負債業(yè)務,,FTP,價格代表其資金收益,,,業(yè)務經營單位從中獲取,FTP,利息收入。,FTP,體系的作用如圖,15-2,所示。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀

59、行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(2),資金價格轉移法。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(3),機會成本擇優(yōu)法。,機會成本是指商業(yè)銀行為從事一項業(yè)務活動而放棄另一項業(yè)務活動的代價。商業(yè)銀行在經營過程中,,,機會成本無處不在,,,因此,,,商業(yè)銀行的管理者必須在各種機會成本之間進行認真考慮和選擇,,,擇優(yōu)進行,,,這樣才能在降低風險的同時,,,增加收益。商業(yè)銀行在對

60、機會成本進行比較時,,,可以采用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、內含報酬率法等專業(yè)方法,,,比較不同業(yè)務活動的成本、收益狀況,,,在保證銀行收益的前提下,,,降低投資風險。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(4),資產邊際創(chuàng)利額分析法。,資產邊際創(chuàng)利額分析是商業(yè)銀行盈利性分析的重要內容。邊際創(chuàng)利額是指單位貸款利息收入減去單位變動成本后的差額。通過邊際資產創(chuàng)利額分析,首先,可以了解商業(yè)銀行貸款保本點,;,其次,,,可以測算商業(yè)銀行貸款規(guī)模擴大的合理時機

61、,;,最后,,,通過計算為商業(yè)銀行實現(xiàn)目標利潤發(fā)掘有效途徑。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(4),資產邊際創(chuàng)利額分析法。,具體計算公式為,,式中,Q,——,貸款總規(guī)模,;,,F,——,固定成本,;,,O,——,目標利潤,;,,Q,0,——,貸款保本規(guī)模,;,,P,0,——,貸款利率,;,,V,0,——,單位變動成本。,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.2,商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系,15.2.3,

62、商業(yè)銀行收益與風險的平衡,,2.,商業(yè)銀行風險和收益的平衡方法,(5),加強經濟資本的補充能力。,經濟資本是基于全部風險之上的資本,,,是一種虛擬的資本。經濟資本管理是基于資本的稀缺性和高成本性,,,具有效益約束和風險約束的雙效應,,,不僅可以提高商業(yè)銀行的資本管理水平,,,而且通過發(fā)揮經濟資本在商業(yè)銀行經營管理中的預算管理、資源配置和績效考核作用,,,推動中國商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉變。,目前商業(yè)銀行在計算經濟資本時多與,EVA(,經濟附加值,),和,RAROC,績效評價方法結合使用。,,15.2　商業(yè)銀行財務報表與經營績效的內在聯(lián)系15.2.3,15.3,商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管

63、理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,1.,杜邦分析法,該方法主要是從銀行的股權收益率出發(fā),,,經過將股權收益率進行一系列分解,,,詳細分析不同的因素在銀行經營業(yè)績中的影響。關于杜邦分析法,,,在前面章節(jié)中已經進行了詳細的介紹,,,在此不再贅述。,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,2.,雷達圖分析法,雷達圖分析法是在比率分析的基礎上進行的,,,它是將利用杜邦分析法計算出的財務比率進行匯總,,,通過圖表的方式,,,直觀、綜合地反映銀行的經營業(yè)績情況。在

64、使用雷達圖分析法時,,,為充分發(fā)揮該方法的分析功能,,,通常將分析的各項財務比率與同業(yè)平均水平或與金融機構自身的目標值或歷史最好水平進行比較,,,以便更加全面、客觀地評價銀行的經營業(yè)績。,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,2.,雷達圖分析法,具體操作程序如下,:,首先,,,計算銀行的主要財務比率,,,如資本利潤率、人均利潤額等,;,其次,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標值為半徑在直角坐標系中畫一圓圈,;,最后,,,以同業(yè)平均水平或自身歷史先進水平或目標值為標

65、準值,,,將計算出的本期實際數(shù)指標換算為標準值,,,以雷達圖的方式表現(xiàn)出來。,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,,商業(yè)銀行財務報表與經營績效管理培訓ppt課件,15.3,商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,沃爾比重分析法的,主要思想,是將銀行重要的財務指標用線性關系結合起來,,,并分別給定各自的分數(shù)比重,,,通過與標準比率進行比較,,,確定各項指標的得分及總體指標的累計分數(shù),,,從而對銀行的經營業(yè)績作出綜合財務評價。,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,15.3,商

66、業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內容包括,:,①,確定銀行的主要財務比率,,,財務比率的選擇應在重要性的基礎上考慮指標的全面性,,,盡量涵蓋銀行經營的各方面,;,②,根據(jù)各指標的重要程度確定其重要性系數(shù),,,重要性的確定應考慮該指標與銀行經營管理、發(fā)展趨勢等的密切程度,,,各指標的重要性系數(shù)之和等于,1;,③,確定各指標的財務比率標準值,,,通常以同業(yè)平均水平為標準值,;,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,15.3,商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法,15.3.1,商業(yè)銀行經營績效的傳統(tǒng)評價方法,,3.,沃爾比重分析法,主要內容包括,:,④,計算實際值與標準值的比率,,,通常將這一比率稱為關系比率,;,⑤,計算各指標的綜合系數(shù),,,計算出來的綜合系數(shù)是綜合評價銀行財務情況的重要依據(jù)。綜合系數(shù)值越接近,1,,說明該銀行的綜合財務狀況越好,,,越遠離,1,,說明財務狀況越容易出現(xiàn)問題。,15.3商業(yè)銀行財務報表基礎上的經營績效管理方法15.3.1,,通過對表,15-8,的分析