《會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)表》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)表（39頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述,第二節(jié),資產(chǎn)負(fù)債表及其編制,第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)表,第五節(jié),所有者權(quán)益變動(dòng)表,第四節(jié),現(xiàn)金流量表,第三節(jié),利潤(rùn)表的編制,第六節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表分析,第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)告體系概述,會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成,年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其中，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益股東權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)學(xué)中一

2、般將會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注合稱為“財(cái)務(wù)報(bào)表financial statement。這些概念之間的關(guān)系如圖1所示。,季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其編制,又叫財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期如月末、季末、,年末財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。被稱為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的“快照,概念,作用,1,2,3,有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性,有助于分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力,4,有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的開展趨勢(shì),二、資產(chǎn)負(fù)債表的根本內(nèi)容與格式,資產(chǎn)負(fù)債表一般由表首、表體和附注三局部組成。,必須包括企

3、業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)告期末所擁有或控制的全部資產(chǎn)、承擔(dān)的全部負(fù)債以及所有者權(quán)益。,根本內(nèi)容,根本格式,賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表,遵循的會(huì)計(jì)恒等式,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,直觀、形式和內(nèi)容統(tǒng)一、普遍使用,特點(diǎn),資產(chǎn),-,負(fù)債所有者權(quán)益,突出所有者對(duì)企業(yè)凈,資產(chǎn)的要求權(quán)、過于,冗長(zhǎng)、不便傳遞和使用,重視營(yíng)運(yùn)資本以及營(yíng)運(yùn)資本比率信息,Continued,Continued,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,二資產(chǎn)負(fù)債表工程具體填列方法,一資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)的填列方法,一、利潤(rùn)表的概念與作用,第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制,概念,作用：,又稱損益表，用以反映企業(yè)一定期間如年度、季度、月份經(jīng)營(yíng)成果的,

4、會(huì)計(jì)報(bào)表。所依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式是“收入-費(fèi)用利潤(rùn)。,1,2,3,作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù),有助于分析企業(yè)盈利能力和預(yù)測(cè)未來盈利趨勢(shì),有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,二、利潤(rùn)表的根本內(nèi)容與格式,根本內(nèi)容,表首,表體,企業(yè)、報(bào)表名稱、報(bào)表所涵蓋的期,間及所采用的貨幣名稱和計(jì)量單位。,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn),根本格式,單步式利潤(rùn)表,多步式利潤(rùn)表,優(yōu)點(diǎn)是格式簡(jiǎn)單、易于理解、便于編制。,缺點(diǎn)是它不考慮各種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的收入和,費(fèi)用，不便于分析企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況,其優(yōu)點(diǎn)：比照不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用，,促進(jìn)了解企業(yè)各方面業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的奉獻(xiàn)，,更好預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力。普遍使用。,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制

5、度規(guī)定的利潤(rùn)表格式也是多步式,特點(diǎn),Continued,三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法,利潤(rùn)表是根據(jù)收入與費(fèi)用賬戶的發(fā)生額包括累計(jì)數(shù)編制的。,利潤(rùn)表編制的根底：,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用,-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資損益,利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入,-,營(yíng)業(yè)外支出,凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額,-,所得稅費(fèi)用,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的作用,概念,作用：,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng),等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。,1,2,3,有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力,總括反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的

6、信息,是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息的必要補(bǔ)充,二、現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,一般而言，一項(xiàng)被視為現(xiàn)金等價(jià)物的投資其持有期限較短，期限較短指自購置日起3個(gè)月或更短的時(shí)間內(nèi)到期。,現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流,入和流出的報(bào)表。,現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。,現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為,金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,三、現(xiàn)金流量的分類,根據(jù)企業(yè)的三項(xiàng)主要活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 分為：,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表

7、的出現(xiàn),企業(yè)應(yīng)該提供所有者權(quán)益變動(dòng)表，取代原來作為資產(chǎn)負(fù)債表附表提供的“股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表，主要按照股東權(quán)益的組成工程列示，主要包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金新公司法已取消該工程、未分配利潤(rùn),?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)?規(guī)定,凈利潤(rùn)；,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；,會(huì)計(jì)政策變更和過失更正的累積影響金額；,所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；,按照規(guī)定提取的盈余公積；,實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、,未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。,所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：,“凈利潤(rùn)工程,“直接計(jì)入所有者權(quán)

8、益的利得和損失工程,“所有者投入和減少資本工程,“利潤(rùn)分配下各工程,“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)下各工程,二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式,一所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式,所有者權(quán)益變動(dòng)表具體格式如表1317所示。,二所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法,1“上年年末余額工程,2“會(huì)計(jì)政策變更和“前期過失更正工程,3“本年增減變動(dòng)額工程反映如下內(nèi)容：,第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析,財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指采用一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其,相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān),指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢(shì)，以便對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，幫助利益相關(guān)集團(tuán)做出決策。,比較分析法,因素分析法,比率分析法,比,

9、較,分,析,法,與同類企業(yè)比,與方案預(yù)算比,與本企業(yè)歷史比,將最近兩期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表列示在一起，,同時(shí)列示前后兩期或數(shù)期的比照結(jié)果,增減額及增減百分比。也稱“趨勢(shì)分析,即將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與方案指標(biāo)比較，,以分析檢查方案的完成情況，也稱“差異分析。,即與行業(yè)平均數(shù)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，以揭示企業(yè)的現(xiàn)狀差距，以及企業(yè)在行業(yè)中所占的地位，也稱“橫向比較。,運(yùn)用比較分析法時(shí)，無論采用哪一種比照形式，都必須注意所比照數(shù)據(jù)的,可比性，即進(jìn)行比較的數(shù)據(jù)必須是同性質(zhì)或同類別的。,比率分析法,比率分析法，簡(jiǎn)稱比率法，是指在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同工程之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)工程之間進(jìn)行分析，計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，反映各工程之間的相

10、互關(guān)系，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。,償債能力分析,盈利能力分析,營(yíng)運(yùn)能力分析,償債能力分析,償債能力是反映企業(yè)歸還到期債務(wù)的能力。就長(zhǎng)期而言償債能力是由盈利能力來保證的，但短期的償債能力卻不一定和盈利能力成正比。,反映短期償債能,力的財(cái)務(wù)比率,反映長(zhǎng)期償債能,力的財(cái)務(wù)比率,流動(dòng)比率,速動(dòng)比率,負(fù)債比率,利息保障倍數(shù),流動(dòng)比率,=,流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債,速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債,負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額,利息保障倍數(shù)凈利潤(rùn),+,所得稅費(fèi)用,+,利息費(fèi)用利息費(fèi)用,營(yíng)運(yùn)能力分析,營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)運(yùn)作資產(chǎn)的效率,是企業(yè)盈利能力的重要保證。,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷

11、售凈額應(yīng)收賬款平均余額,應(yīng)收賬款平均收款期計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,360/,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率銷售本錢平均存貨余額,平均存貨余額期初存貨余額+期末存貨余額,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額,平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額,+,期末資產(chǎn)總額,盈利能力分析,盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力，它既是各方面關(guān)心的核心，,又是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。投資人、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)理人員，都對(duì),反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視。,資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額,100,平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額,+,期末資產(chǎn)總額,資產(chǎn)報(bào)酬率銷售凈額平均資產(chǎn)總額,凈利潤(rùn)銷售凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,銷售利潤(rùn)率,亦稱資產(chǎn)凈利率，指的是稅后利潤(rùn)即凈利

12、潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的比率，以反映運(yùn)用全部經(jīng)濟(jì)資源的獲利能力。,1,、資產(chǎn)報(bào)酬率,計(jì)算公式如下：,資產(chǎn)報(bào)酬率如果低于社會(huì)平均利潤(rùn)率，說明該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果不佳,2,、凈資產(chǎn)報(bào)酬率,凈資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn),100,平均凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn),+,期末凈資產(chǎn),2,又稱權(quán)益報(bào)酬率，指凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率，反映獲利能力的一個(gè)重要指標(biāo),計(jì)算公式如下：,該比率越大，說明企業(yè)所有者享有的凈利潤(rùn)越多，投資盈利,水平越高，企業(yè)獲利能力相應(yīng)地也越強(qiáng)；反之那么相反。,3,、普通股每股收益額,也稱為每股盈余、每股利潤(rùn)，是每股普通股可享有的凈利潤(rùn)額，直觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果中投資者所可能取得的份額。,計(jì)算公式如下：,普通股

13、每股收益額凈利潤(rùn),-,優(yōu)先股股利平均外發(fā)普通股股數(shù),該比率不僅反映了企業(yè)的獲利能力，也直接反映了股東的獲利能力。,是影響股票價(jià)格的一個(gè)重要因素。在其他條件不變的前提下，該比率越大，,說明企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，股票市價(jià)相應(yīng)越高。這一指標(biāo)成為股票市場(chǎng)上,比較企業(yè)業(yè)績(jī)、股東比較各企業(yè)股票潛在價(jià)值的重要依據(jù)。每股盈余的計(jì)算,受資本結(jié)構(gòu)的影響較大。,計(jì)算公式如下：,4,、市盈率,亦稱價(jià)格與收益比率，指的是普通股每股市價(jià)與普通股每股收益的比率，該比率反映投資人對(duì)每元凈利潤(rùn)所愿意支付的價(jià)格，可以用來估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。,市盈率普通股每股市價(jià),/,普通股每股收益額,一般來說，市盈率越低，說明企業(yè)股票市價(jià)的

14、上升空間越大，對(duì)投資者的吸,引力也就越強(qiáng)。在投資分析中，市盈率是用以判斷股票是否有吸引力，用以,測(cè)算股票發(fā)行價(jià)格是否合理的重要依據(jù)。市盈率的運(yùn)用，也要結(jié)合企業(yè)所處,行業(yè)、企業(yè)其他指標(biāo)等綜合考慮。一般而言，正常的市盈率為,1020,。,三、因素分析法,亦稱連環(huán)替代法。是指將某一綜合指標(biāo)分解為假設(shè)干個(gè)相互聯(lián)系的因素，,并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)這一指標(biāo)影響程度的一種方法。,特點(diǎn)：,1,2,3,必須根據(jù)該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)含義及組成因素對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)影響的內(nèi)在聯(lián)系來確定替代順序，依次進(jìn)行替代算,必須假設(shè)其余因素的影響不變,通過比較該因素替代后獲得的指標(biāo)與替代前的,指標(biāo)求得的,第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注,一、財(cái)務(wù)報(bào)表

15、附注的作用,財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù),報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。,有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面、正確地理解和使用財(cái)務(wù)報(bào)表。,第一，財(cái)務(wù)報(bào)表附注屬于披露，而不是確認(rèn)，這同表內(nèi)工程在,質(zhì)量上的要求不同；,第二，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的任何解釋都不能用來更正表內(nèi)金額的過失。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要形式及主要內(nèi)容,附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表,中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程,的說明等。,?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)?,財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)該包括財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)用括號(hào)注釋的

16、內(nèi)容和在報(bào),表之后所加的注釋兩種形式。,尾注相比于前面括號(hào)注釋的形式，其內(nèi)容更加詳細(xì)、具體；,同時(shí)，相比于表內(nèi)列報(bào)的信息，它也可以提供一些必需卻又難以,用數(shù)字反映的定性信息，補(bǔ)充列示比財(cái)務(wù)報(bào)表正文更加詳細(xì)的定,量信息等。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表尾注是財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要形式。,附注一般應(yīng)當(dāng)按照以下順序披露：,1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底,2遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明,3重要會(huì)計(jì)政策的說明,4重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明,5會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過失更正的說明,6對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有,者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明,7或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng),如果以下各項(xiàng)未在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息中披露，,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：,1企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。,2企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,3母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。,三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注尾注的內(nèi)容,我國(guó)上市公司提供的年度報(bào)告中應(yīng)該包括“財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注一般應(yīng)按照以下順序披露：,1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底,2遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明,3