,按一下以編輯母片標(biāo)題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,外資及,港資企業(yè)如何在內(nèi)地,成立商業(yè)貿(mào)易公司,講 座,主辦單位:佳信信貸管理(香港)有限公司,協(xié)辦單位:,劉張馮陳會(huì)計(jì)師事務(wù)所,簡(jiǎn)思域佳信企業(yè)顧問有限公司,深圳天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所,凌松柏先生,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中國(guó)注冊(cè)評(píng)估師,如何,在內(nèi)地,成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,可從事那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要什麼條件，審批程式如何,國(guó)內(nèi)稅收政策及稅務(wù)安排,偷稅、抗稅、騙稅與避稅,企業(yè)避稅及稅務(wù)局,反,避稅個(gè)案分析,。,如何在內(nèi)地成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,外資先前在中國(guó)大陸從事商業(yè)貿(mào)易的形式,通過成立外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)間接從事商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。好處：財(cái)務(wù)稅務(wù)處理較輕鬆。不利：不能合法經(jīng)營(yíng)，只能買單出口，不能出口退稅,。,多數(shù)爲(wèi)出口型的公司。,通過借用國(guó)內(nèi)親戚朋友員工的名義成立國(guó)內(nèi)人合資的商業(yè)貿(mào)易公司。好處：撓開中國(guó)政府有關(guān)行業(yè)禁止的規(guī)定率先進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，搶得先機(jī)。不利：不合法，不能合法地?fù)碛泄镜乃袡?quán)，容易形成法律糾紛。主要是有內(nèi)銷需求的公司。,委託國(guó)內(nèi)商業(yè)貿(mào)易公司從事商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。不利：報(bào)價(jià)，開票，交易不便，而且收款風(fēng)險(xiǎn)大。,如何在內(nèi)地成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,外商投資商業(yè)領(lǐng)域可從事哪些經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從事商品進(jìn)出口業(yè)務(wù),;,從事商品批發(fā)，零售業(yè)務(wù),;,傭金代理（拍賣除外）,（通過收取費(fèi)用在合同基礎(chǔ)上對(duì)他人貨物進(jìn)行的銷售及相關(guān)附屬服務(wù)）,;,特許經(jīng)營(yíng),（爲(wèi)獲取報(bào)酬或特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)通過簽訂合同授予他人使用其商標(biāo)、商號(hào)、經(jīng)營(yíng)模式等）,。,如何在內(nèi)地成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,外商在內(nèi)地成立商業(yè)貿(mào)易公司的基本條件,投資者是中國(guó)大陸以外的自然人或公司,（外商投資者可爲(wèi)一人或一個(gè)公司；自然人有外國(guó)護(hù)照、回鄉(xiāng)證、臺(tái)胞證；公司有註冊(cè)登記證明書；投資者須提供資信證明，公司投資者還須提供註冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告）,最低註冊(cè)資本在人民幣,50,萬元以上,（公司採用的是有限責(zé)任公司的形式，資本實(shí)收制，註冊(cè)資本可自公司成立之日起分一年內(nèi)投足（50萬美元以內(nèi)，超過可於二年內(nèi)或更長(zhǎng)年限內(nèi)分期投資），但前三個(gè)月內(nèi)投入的資本不得低於註冊(cè)資本的15%）,如何在內(nèi)地成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,外商在內(nèi)地成立商業(yè)貿(mào)易公司的基本條件,有辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,（須有由政府租賃管理部門登記的房産租賃合同，,期限在一年以上,）,有自已的名稱,（字,號(hào),須查重，命名如南方貿(mào)易,有限公司）,提交申報(bào)所須的其他註冊(cè)文件,（,申請(qǐng)書、,公司合同、章程，可行性研究報(bào)告等）,如何在內(nèi)地成立外資商業(yè)貿(mào)易公司,審批程式,外商投資商業(yè)貿(mào)易領(lǐng)域?qū)徟S可權(quán)在國(guó)家商務(wù)部及其授權(quán)的省自治區(qū)直轄市計(jì)劃列市的外經(jīng)貿(mào)部門,。,從事貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)（不含進(jìn)口分銷）,零售項(xiàng)目符合單一店鋪營(yíng)業(yè)面積不超過,3000,平方米,店鋪數(shù)理不超過,3,家或單一店鋪營(yíng)業(yè)面積不超過,300,平方米,店鋪數(shù)量不超過,30,家,：,深圳市貿(mào)易工業(yè)局可直接審批。,審批期限：7個(gè)工作日。,國(guó)內(nèi),其他,分銷業(yè)務(wù)：一律由國(guó)家商務(wù)部負(fù)責(zé)審批,。審批期限：3個(gè)月。,其他注冊(cè)登記機(jī)關(guān).工商,公安,技術(shù)監(jiān)督局,人民銀行,國(guó)地稅,外匯,財(cái)政,海關(guān).審批登記期限：約20個(gè)工作日。,外資商業(yè)貿(mào)易公司相關(guān)稅收政策,一般性商業(yè)貿(mào)易公司的交稅種類,增值稅,出口貨物退稅,關(guān)稅,企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅,其他地方稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅,等,）,外資商業(yè)貿(mào)易公司相關(guān)稅收政策,之,增值稅安排,增值稅,的概念,增值稅是對(duì)增值額爲(wèi)課稅物件徵收的一種稅，其徵稅物件：,生産銷售貨物,加工、修理修配勞務(wù),進(jìn)口貨物,外資商業(yè)貿(mào)易公司相關(guān)稅收政策,之,增值稅安排,增值稅納稅人的劃分:,一般納稅人：年銷售額在180萬以上或不到180萬但會(huì)計(jì)核算健全、能正確地計(jì)算增值稅的納稅人。需經(jīng)稅務(wù)局審批認(rèn)定。,小規(guī)模納稅人：達(dá)不,到,一般納稅人條件的。無需申請(qǐng)。,外,資,資,商,商,業(yè),業(yè),貿(mào),貿(mào),易,易,公,公,司,司,相,相,關(guān),關(guān),稅,稅,收,收,政,政,策,策,之,增,值,值,稅,稅,安,安,排,排,在,計(jì),計(jì),稅,稅,方,方,法,法,上,上,的,的,區(qū),區(qū),別,別,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,：,：,應(yīng),應(yīng),交,交,增,增,值,值,稅,稅=,銷,銷,售,售,收,收,入,入,稅,稅,率,率,（,（17%,或,或13%,）,）,購,購,進(jìn),進(jìn),取,取,得,得,的,的,增,增,值,值,稅,稅,發(fā),發(fā),票,票,所,所,含,含,進(jìn),進(jìn),項(xiàng),項(xiàng),稅,稅,額,額,小,規(guī),規(guī),模,模,納,納,稅,稅,人,人,：,：,應(yīng),納,納,增,增,值,值,稅,稅=,銷,銷,售,售,收,收,入,入,稅,稅,率,率,（,（,商,商,貿(mào),貿(mào),企,企,業(yè),業(yè)4%,或,或,生,生,産,産,加,加,工,工6%,）,）,。,。,外,資,資,商,商,業(yè),業(yè),貿(mào),貿(mào),易,易,公,公,司,司,相,相,關(guān),關(guān),稅,稅,收,收,政,政,策,策,之,增,值,值,稅,稅,安,安,排,排,以,一,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,方,方,式,式,報(bào),報(bào),稅,稅,還,還,與,以,以,小,規(guī),規(guī),模,模,納,納,稅,稅,人,人,方,方,式,式,報(bào),報(bào),稅,稅,誰,誰,更,更,劃,劃,算,算,：,：,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,：,：,（,（,銷,銷,售,售,額,額,購,購,進(jìn),進(jìn),價(jià),價(jià),）,）,17%=,小,規(guī),規(guī),模,模,納,納,稅,稅,人,人,：,：,銷,銷,售,售,收,收,入,入,4%,增值額,17%=,銷售收,入,入,4%,增值率,（,（增值,額,額占銷,售,售收入,的,的比率,）,）,=23.53%,即增值,率,率,23.53%,時(shí),一般納,稅,稅人交,的,的增值,稅,稅多，,採,採用小,規(guī),規(guī)模納,稅,稅人方,式,式交稅,相,相對(duì)劃,算,算,;,反之增,值,值率,23.53,%,時(shí),小規(guī)模,納,納稅人,交,交的增,值,值稅多,，,，採用,一,一般納,稅,稅人方,式,式交稅,相,相對(duì)劃,算,算。,外資商,業(yè),業(yè)貿(mào)易,公,公司相,關(guān),關(guān)稅收,政,政策,之,增值稅,安,安排,應(yīng)考慮,的,的其他,因,因素：,客戶對(duì),發(fā),發(fā)票有,要,要求，,要,要求提,供,供17%的增,值,值稅專,用,用發(fā)票,銷售規(guī),模,模小，,達(dá),達(dá)不到,一,一般納,稅,稅人標(biāo),準(zhǔn),準(zhǔn)而不,能,能開增,值,值稅,專用發(fā),票,票,公司銷,售,售收入,大,大於年180,萬,萬元按,稅,稅法規(guī),定,定應(yīng)按,一,一般納,人,人交稅,公司在,購,購進(jìn)環(huán),節(jié),節(jié)不能,取,取得增,值,值稅專,用,用發(fā)票,抵,抵稅,考慮購,進(jìn),進(jìn)取得,發(fā),發(fā)票時(shí),廠,廠商可,能,能會(huì)加,稅,稅點(diǎn)的,成,成本,外資商,業(yè),業(yè)貿(mào)易,公,公司相,關(guān),關(guān)稅收,政,政策,之,企業(yè)所,得,得稅安,排,排,1、選,擇,擇低稅,率,率的地,區(qū),區(qū)登記,註,註冊(cè),企業(yè)所,得,得稅稅,率,率：經(jīng),濟(jì),濟(jì)特區(qū),、,、保稅,區(qū),區(qū)稅率,爲(wèi),爲(wèi)15%，而,沿,沿海開,放,放城市,及,及經(jīng)濟(jì),開,開發(fā)區(qū),的,的稅率,爲(wèi),爲(wèi)24%，國(guó),內(nèi),內(nèi)其他,地,地區(qū)則,爲(wèi),爲(wèi)33%,2、,選擇稅,收,收環(huán)境,相,相對(duì)寬,鬆,鬆的地,區(qū),區(qū)登記,註,註冊(cè),相對(duì)來,講,講，經(jīng),濟(jì),濟(jì)發(fā)達(dá),地,地區(qū)比,貧,貧困地,區(qū),區(qū)要寬,鬆,鬆，沿,海,海比內(nèi),地,地要寬,鬆,鬆。,偷稅、,抗,抗稅、,騙,騙稅與,避,避稅的,稅,稅,務(wù),務(wù)界限,及,及法律,責(zé),責(zé)任,減少稅收支付手段,含 義,合法與否,法律責(zé)任,偷稅,納稅人採取僞造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行爲(wèi)。,非法,追繳稅款、滯納金並處50%至5倍的罰款。,抗稅,納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行爲(wèi),。,非法,追繳稅款並處1至5倍的罰款。,騙稅,納稅人以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅的行爲(wèi)。,非法,追繳稅款、滯納金並處1至5倍的罰款。,避稅,納稅人利用稅法的漏洞、缺陷謀取稅收利益，或者合法地進(jìn)行稅務(wù)安排達(dá)到節(jié)稅目的的行爲(wèi),。,非違法,或合法,無,六、,企業(yè)避,稅,稅及稅,務(wù),務(wù)局反,避,避稅,之,之個(gè)案,分,分析,臺(tái)灣,A,A的股東,香港,B,1992年,深圳C,1997年,深圳D,投資關(guān)系,六、,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅,之,之個(gè)案分,析,析,臺(tái)灣,A,轉(zhuǎn)訂單,香港,B,轉(zhuǎn)訂單,深圳C,轉(zhuǎn)訂單,深圳D,經(jīng)營(yíng)模式（,生,生產(chǎn)銷售）,客戶,訂單,加工出口,加工出口,轉(zhuǎn)運(yùn),六、,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅,之,之個(gè)案分,析,析,臺(tái)灣,A,轉(zhuǎn)匯款,香港,B,轉(zhuǎn)匯款,深圳C,轉(zhuǎn)匯款,深圳D,經(jīng)營(yíng)模式（,收,收款）,客戶,匯款,六、,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅,之,之個(gè)案分,析,析,臺(tái)灣,A,關(guān)聯(lián)關(guān)系,香港,B,關(guān)聯(lián)關(guān)系,深圳C,關(guān)聯(lián)關(guān)系,深圳D,關(guān)聯(lián)關(guān)系（,控,控制）,六、,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅,之,之個(gè)案分,析,析,臺(tái)灣,A,關(guān)聯(lián)交易,香港,B,關(guān)聯(lián)交易,深圳C,關(guān)聯(lián)交易,深圳D,關(guān)聯(lián)交易（,購,購銷）,客戶,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅之個(gè)案分,析,析,A).,深圳C,（D）,公司的行爲(wèi),有,有什麼不妥,？,？,B).,稅務(wù)局對(duì)深,圳,圳,C（D）,公司關(guān)聯(lián)方,交,交易的處理,是,是否恰當(dāng)？,C).,深圳,C（D）,公司在利用,關(guān),關(guān)聯(lián)方交易,避,避稅方面需,要,要做哪些工,作,作？,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅之個(gè)案分,析,析,A,深圳C,（D）,公司的行爲(wèi),有,有什麼不妥,？,？,在購銷方面,存,存在著直接,的,的擁有或者,控,控制關(guān)係。,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅之個(gè)案分,析,析,B,稅務(wù)局對(duì)深,圳,圳,C（D）,公司關(guān)聯(lián)方,交,交易的處理,是,是否恰當(dāng)？,認(rèn)定該公司,利,利用關(guān)聯(lián)方,交,交易的轉(zhuǎn)讓,定,定價(jià)調(diào)整利,潤(rùn),潤(rùn)是恰當(dāng)?shù)?。,。,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅之個(gè)案分,析,析,C,深圳,C（D）,公司在避稅,方,方面需做,的,工作？,1、投資者,（,（或投資的,公,公司）與購,銷,銷業(yè)務(wù)往來,的,的公司分離,，,，包括在資,金,金、經(jīng)營(yíng)、,購,購銷等方面,；,；,2、關(guān)聯(lián)企,業(yè),業(yè)之間沒有,共,共同的股東,、,、董事、經(jīng),理,理等；,3、銷售物,件,件選擇與多,家,家公司進(jìn)行,交,交易。,六、,企業(yè)避稅及,稅,稅務(wù)局反避,稅,稅,之,之個(gè)案分,析,析,C,深圳,C（D）,公司在避稅,方,方面需做,的,工作？,4、證明你,成,成交的價(jià)格,是,是按獨(dú)立企,業(yè),業(yè)之間進(jìn)行,的,的相同或者,類,類似業(yè)務(wù)活,動(dòng),動(dòng)的價(jià)格進(jìn),行,行交易的；,或,或者你成交,的,的價(jià)格是按,照,照再銷售給,無,無關(guān)聯(lián)關(guān)係,的,的第三者的,價(jià),價(jià)格所應(yīng)取,得,得的收入和,利,利潤(rùn)水平；,5、向主,管,管稅務(wù)機(jī),關(guān),關(guān)提出與,其,其關(guān)聯(lián)企,業(yè),業(yè)之間業(yè),務(wù),務(wù)往來的,定,定價(jià)原則,和,和計(jì)算方,法,法，,報(bào),主管稅務(wù),機(jī),機(jī)關(guān)審核,、,、批準(zhǔn)。,9,、靜夜四無,鄰,鄰，荒居舊,業(yè),業(yè)貧。1月-231月-23,Friday,January6,2023,10,、雨中,黃,黃葉樹,，,，燈下,白,白頭人,。,。00:47:4900:47:4900:47,1/6/202312:47:49AM,11,、以我獨(dú)沈,久,久，愧君相,見,見頻。1月-2300:47:4900:47,Jan-2306-Jan-23,12,、,故,故,人,人,江,江,海,海,別,別,，,，,幾,幾,度,度,隔,隔,山,山,川,川,。,。,。,。00:47:4900:47:4900:47,Friday,January6,2023,13,、,乍,乍,見,見,翻,翻,疑,疑,夢(mèng),夢(mèng),，,，,相,相,悲,悲,各,各,問,問,年,年,。,。,。,。1,月,月-231,月,月-2300:47:4900:47:49,January6,2023,14,、他,鄉(xiāng),鄉(xiāng)生,白,白發(fā),，,，舊,國(guó),國(guó)見,青,青山,。,。06,一,一,月,月202312:47:49,上,上,午,午00:47:491月-23,15,、比不,了,