,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),2015/9/24,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),2015/9/24,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,2015/9/24,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第三章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,1,第一節(jié),注冊(cè)會(huì)計(jì)師（,CPA,）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述,2,CPA,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用,一、,作用,1,、保證,CPA,執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。,2,、提高,CPA,的審計(jì)工作。,3,、贏得社會(huì)公眾的廣泛信任。,4,、維護(hù),CPA,的合法權(quán)益。,5,、促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的要求。,CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用一、作用,3,中國(guó),CPA,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系,中國(guó),CPA,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系,CPA,執(zhí)業(yè),準(zhǔn)則,CPA,職業(yè)道德規(guī)范,CPA,業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,中國(guó)CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系中國(guó)CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系CPACP,4,中國(guó),CPA,業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系,CPA,業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,商定程序,代編財(cái)務(wù)信息,審計(jì)準(zhǔn)則,審閱準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,中國(guó)CPA業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系CPA業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,5,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,二、,中國(guó)注冊(cè),會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,三、,中國(guó)注冊(cè),會(huì)計(jì)師審閱原則,四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,五、,中國(guó)注冊(cè),會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,主要內(nèi)容,第二節(jié) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè),6,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,目的：,規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù),明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素,確定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)原則,、,中國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審閱原則、,確定,中國(guó)注冊(cè),會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類型,.,一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則目的：,7,9,、,我們的市場(chǎng)行為主要的導(dǎo)向因素，第一個(gè)是市場(chǎng)需求的導(dǎo)向，第二個(gè)是技術(shù)進(jìn)步的導(dǎo)向，第三大導(dǎo)向是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為導(dǎo)向。,11月-24,11月-24,Saturday,November 9,2024,10,、市場(chǎng)銷售中最重要的字就是“問(wèn)”。,20:37:31,20:37:31,20:37,11/9/2024 8:37:31 PM,11,、現(xiàn)今，每個(gè)人都在談?wù)撝鴦?chuàng)意，坦白講，我害怕我們會(huì)假創(chuàng)意之名犯下一切過(guò)失。,11月-24,20:37:31,20:37,Nov-24,09-Nov-24,12,、在購(gòu)買時(shí)，你可以用任何語(yǔ)言；但在銷售時(shí)，你必須使用購(gòu)買者的語(yǔ)言。,20:37:31,20:37:31,20:37,Saturday,November 9,2024,13,、,He who seize the right moment,is the right man.,誰(shuí)把握機(jī)遇，誰(shuí)就心想事成。,11月-24,11月-24,20:37:31,20:37:31,November 9,2024,14,、市場(chǎng)營(yíng)銷觀念：目標(biāo)市場(chǎng)，顧客需求，協(xié)調(diào)市場(chǎng)營(yíng)銷，通過(guò)滿足消費(fèi)者需求來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)。,09 十一月 2024,8:37:31 下午,20:37:31,11月-24,15,、我就像一個(gè)廚師，喜歡品嘗食物。如果不好吃，我就不要它。,十一月 24,8:37 下午,11月-24,20:37,November 9,2024,16,、我總是站在顧客的角度看待即將推出的產(chǎn)品或服務(wù)，因?yàn)槲揖褪穷櫩汀?2024/11/9 20:37:31,20:37:31,09 November 2024,17,、利人為利已的根基，市場(chǎng)營(yíng)銷上老是為自己著想，而不顧及到他人，他人也不會(huì)顧及你。,8:37:31 下午,8:37 下午,20:37:31,11月-24,9、我們的市場(chǎng)行為主要的導(dǎo)向因素，第一個(gè)是市場(chǎng)需求的導(dǎo)向，第,8,不必遵守該準(zhǔn)則：,1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)、觀點(diǎn)或措辭對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)而言僅是附帶性的；,2,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的書(shū)面報(bào)告被明確限定為僅供報(bào)告中所提及的使用者使用；,3,、與特定預(yù)期使用者達(dá)成的書(shū)面協(xié)議中，該業(yè)務(wù)未被確認(rèn)為鑒證業(yè)務(wù)；,4,、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告中，該業(yè)務(wù)未被稱為鑒證業(yè)務(wù),.,不必遵守該準(zhǔn)則：,9,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,一般原則與責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì),審計(jì)證據(jù),利用其他主體的,工作,審計(jì),結(jié)論與報(bào)告,特殊,領(lǐng)域?qū)徲?jì),二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則一般原則與責(zé)任,10,三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱原則,三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱原則,11,四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,12,五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,13,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,第三,節(jié),會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三節(jié),14,一、兩項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第,5101,號(hào),會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制,適用于包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),共五章,75,條,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1121,號(hào),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制,僅適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),共五章,40,條,一、兩項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì),15,二、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義,職業(yè)準(zhǔn)則,相關(guān)職業(yè)道德要求,人員：合伙人和員工,項(xiàng)目組,網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,網(wǎng)絡(luò),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,上市實(shí)體,二、相關(guān)術(shù)語(yǔ)定義職業(yè)準(zhǔn)則,16,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,具有適當(dāng)資格的外部人員,業(yè)務(wù)工作底稿,報(bào)告,日,監(jiān)控,檢查,合理保證,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,17,1,、目標(biāo)：建立并保持質(zhì)量控制制度,2,、要求：使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)本準(zhǔn)則的目標(biāo),3,、要素,：,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,相關(guān)職業(yè)道德要求,客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,人力資源,業(yè)務(wù)執(zhí)行,監(jiān)控,三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,18,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,第四章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第四章,19,第一節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述,一,.,職業(yè)特征與職業(yè)道德,職業(yè)特征是指用來(lái)描述或標(biāo)志一個(gè)職業(yè)或從事職業(yè)的人士在行為、目的或品質(zhì)方面的特征,.,專業(yè)教育,職業(yè)自律,職業(yè)證書(shū),社會(huì)責(zé)任,第一節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述一.職業(yè)特征與職業(yè)道德職業(yè)特征是指用,20,一,.,職業(yè)特征與職業(yè)道德,道德,-,指以道德責(zé)任和義務(wù)為基礎(chǔ)，用來(lái)表明個(gè)體應(yīng)該如何行事的行為系統(tǒng)或規(guī)范,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,-,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱,一.職業(yè)特征與職業(yè)道德道德-指以道德責(zé)任和義務(wù)為基礎(chǔ),21,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,具體內(nèi)容,第,1,號(hào),職業(yè)道德,基本原則,第,2,號(hào),職業(yè)道德概念框架,第,3,號(hào),提供專業(yè)服務(wù)的具體要求,第,4,號(hào),審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求,第,5,號(hào),其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求,主要作用,1,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了有用的行為指南,2,保證與提高服務(wù)質(zhì)量,3,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外界壓力的抵抗力,4,提高公眾的信賴程度,5,明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任,維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正當(dāng)權(quán)益,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在,2009,年,10,月發(fā)布,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,22,二、道德困境舉例,A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近接受,B,銀行的委托，對(duì)其,2009,年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。,B,銀,行現(xiàn)在是,A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所最大的客戶，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)收費(fèi)在事務(wù)所的收入總額中占,很大份額。由于承接,B,銀行這筆審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所發(fā)生了額外的成本，包括新雇了幾,個(gè)員工和從一家更大的事務(wù)所里請(qǐng)來(lái)一名經(jīng)理。在承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，該所注,冊(cè)會(huì)計(jì)師王波知道第一年的審計(jì)收費(fèi)只是剛夠彌補(bǔ)第一年審計(jì)所發(fā)生的成本，但是,他希望增加未來(lái)審計(jì)收費(fèi)，并且其他服務(wù)的收費(fèi)可能使其成為一項(xiàng)長(zhǎng)期的有盈利的,業(yè)務(wù)。在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論的基礎(chǔ)上，王波了解到,B,銀行的貸款中用于擔(dān)保的抵,押品可能有問(wèn)題?？紤]到過(guò)去一年房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下滑，王波擔(dān)心,B,銀行提取,的壞賬準(zhǔn)備可能有問(wèn)題。但是，王波認(rèn)為可以處理這些問(wèn)題。,在這一年里，壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額合計(jì),675,萬(wàn)元，與前一年的數(shù)字大致相當(dāng)。行業(yè)規(guī),定尚未償還的貸款要按,1.5%,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。,675,萬(wàn)元略高于規(guī)定的要求。但是王波確,認(rèn)了兩筆看似不能全部收回的貸款，合計(jì)為,15 000,萬(wàn)元。據(jù)了解，這兩筆貸款開(kāi)始于,本年度，但均已逾期四個(gè)月沒(méi)有歸還。另外，用于貸款擔(dān)保的抵押品其價(jià)值大大低,于貸款金額，且貸款沒(méi)有遵守,B,銀行規(guī)定的程序。依據(jù)這些信息，王波估計(jì),15 000,萬(wàn),元中有大約,40%,，或者說(shuō)是,6 000,萬(wàn)元不能收回。另外，王波還確定了這些貸款是發(fā),放給,B,銀行的,CEO,劉夏及其商業(yè)合作伙伴所有的企業(yè)。,當(dāng)王波和劉夏會(huì)面并討論兩筆拖欠的貸款時(shí)，劉夏極力向王波證明那些貸款會(huì)全部?jī)斶€,。他,告訴王波貸款沒(méi)有問(wèn)題，并且只要經(jīng)濟(jì)狀況回升，就能夠償還貸款。劉夏暗示不,需計(jì),提額外的準(zhǔn)備，并且如果王波要求這種調(diào)整，,B,銀行將更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,結(jié)合上述案例分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中面對(duì)的道德困境。,二、道德困境舉例A會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近接受B銀行的委托，對(duì)其20,23,CPA職業(yè)道德的基本原則,誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀與公正,良好職業(yè)行為,專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注,保密,第二節(jié),CPA職業(yè)道德的基本原則誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀與公正良好職業(yè)行為專,24,誠(chéng)信,市場(chǎng)的基石，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。,客觀,求證事實(shí)，不摻雜個(gè)人意見(jiàn)。,獨(dú)立,是執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂；實(shí)質(zhì)上是內(nèi)心狀態(tài)，形式上是外在表現(xiàn)。,公正,實(shí)體的公正，程序的公正，形象的公正。不偏不倚公平公正。,誠(chéng)信市場(chǎng)的基石，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。客觀求證事實(shí)，不摻,25,通過(guò)教育、培訓(xùn)（,考過(guò)的證書(shū)、等級(jí),）和職業(yè)實(shí)踐（,工作經(jīng)驗(yàn),）獲取的保持專業(yè)勝任能力。非專業(yè)人士所提供的專業(yè)服務(wù)會(huì)構(gòu)成一種欺詐。,專業(yè)勝任能力,再審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè),懷疑態(tài)度,，運(yùn)用運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。適當(dāng)情況下，應(yīng)使,客戶及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者,了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。,應(yīng)有的關(guān)注,通過(guò)教育、培訓(xùn)（考過(guò)的證書(shū)、等級(jí)）和職業(yè)實(shí)踐（工作經(jīng)驗(yàn)）獲取,26,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而充分地進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。因此這種溝通必須建立在對(duì)客戶信息（商業(yè)機(jī)密）保密的基礎(chǔ)上，一旦商業(yè)機(jī)密被泄露或者利往往會(huì)給客戶造成損失。,保密,1,注冊(cè)會(huì)計(jì)師須遵守相關(guān)法律和規(guī)章，維護(hù)本職業(yè)的良好聲譽(yù)，避免任何職業(yè)形象的行為。,良好職業(yè)行為,2,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而充分,27,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架,一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵,二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施,三、道德沖突的解決,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵,28,一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵,含義：是指解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：,（1）識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影,（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；,（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?可用八個(gè)字來(lái)說(shuō)，即識(shí)別、評(píng)價(jià)，采取措施。,一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵含義：是指解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和,29,注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則與職業(yè)道德課件,30,二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施,1、自身利益導(dǎo)致的威脅,2、自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的威脅,3、過(guò)度推介導(dǎo)致的威脅,4、密切關(guān)系導(dǎo)致的威脅,5、外在壓力導(dǎo)致的威脅,（一）對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅,二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施（一）對(duì)職業(yè)道德基